Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Заполнение книги продаж при восстановлении ндс ранее принятого к вычету

Заполнение книги продаж при восстановлении ндс ранее принятого к вычету

Заполнение книги продаж при восстановлении ндс ранее принятого к вычету

Оглавление:

Код вида операции при восстановлении НДС


Коды видов операций для отражения в книге покупок, продаж и доплистах к ним утверждены . Данным приказом предусмотрено, что операциям по восстановлению НДС, указанным в , (за исключением пп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), , а также при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%, соответствует код 21.

Сказанное означает, что код 21 указывается во всех случаях восстановления НДС, кроме:

  1. восстановления НДС при передаче имущества, НМА, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. В этом случае указывается код восстановления НДС 01 (пп, );
  2. восстановления НДС покупателем при уменьшении стоимости ранее полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав на основании полученного от продавца корректировочного счета-фактуры. В таком случае код вида операции будет 18 ().

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Оформление восстановления НДС

Общие правила таковы. Счет-фактура, по которому ранее был принят к вычету НДС, ныне подлежащий восстановлению, необходимо зарегистрировать в книге продаж на сумму восстановленного НДС.

Никакие изменения в книге покупок при этом отражать не надо. А при восстановлении НДС из-за уменьшения стоимости приобретенных товаров в книге продаж регистрируется корректировочный счет-фактура (). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

№1.

Восстановление НДС по товарам и материалам

Представим ситуацию, когда на складе фирмы остались готовые товары, материалы или сырье, приобретенные еще в период работы на режиме ОСНО.

В силу тех или иных причин, бизнесмен не смог использовать все товары и материалы.

В такой ситуации восстановлению НДС при переходе на УСН подлежит сумма налога в размере, ранее принятом к вычету (пункт 3 статьи 170 НК РФ).Пример:В ноябре 2017 года на склад компании поступил металлический лист на сумму 82 000 ₽.

В конце года компания перешла с ОСНО на УСН, так и не использовав материал на складе. По этому активу требуется провести процедуру восстановления НДС при переходе на УСН в размере 18% от стоимости материала, т.е. 14 760 ₽.Восстановленные суммы НДС не включаются в стоимость товаров.

Поэтому в бухгалтерском учете специалист делает проводку:ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» — 14 760 ₽ — восстановлен НДС со стоимости материалов.Счета-фактуры регистрируют в книге продаж на размер НДС, подлежащего восстановлению, а в декларации по налогу на добавленную стоимость восстановленный НДС записывают в графу 5 по строке 080 раздела III (ПП РФ от 26 декабря 2011 г. №1137; приказ ФНС РФ от 29 октября 2014 г. При необходимости специалист проводит восстановление бухгалтерского учета.

Как отразить в книге продаж и налоговой декларации сумму восстановленного НДС?

Форма книги продаж утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред.

от 29.11.2014)

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

. В соответствии с п. 14 раздела II.

«Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

приложения № 5 вышеуказанного Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 при восстановлении в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению. Форма налоговой декларации по НДС утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@

«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»

.

В графе 5 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет» по строке 080 отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса. Сумма восстановленного НДС в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не поименована в п.

5 в отдельной расшифровочной строке.

Поэтому сумму восстановленного НДС по товарам, работам, услугам, используемым в необлагаемой деятельности нужно указать в строке 080 в общем итоге всех восстановленных сумм НДС за конкретный налоговый период.

Еще раз обращаю Ваше внимание на то, что принятые налогоплательщиком методы ведения раздельного учета, определения пропорции и отражения сумм НДС должны быть закреплены в учетной политике для целей налогообложения.

Налоговые регистры, бланки расчетов, разработанные налогоплательщиком, прилагаются к учетной политике и утверждаются руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. Восстановление НДС представляет собой процедуру направления к уплате налога, ранее принятого к вычету.

Случаи, когда наступает такая необходимость у налогоплательщика, прописаны в 3-м пункте 170 статьи НК РФ:

  • Получение субсидий.
  • Снижение стоимости позиций в документах поставщика или уменьшение количества;
  • Применение приобретенных ценностей в операциях, указанных во 2-м пункте ст.170 НК РФ, при которых нет необходимости начислять НДС к уплате (освобожденные от НДС операции, а также реализуемые вне РФ или не признаваемые реализацией, применение спецрежимов);
  • Взнос в уставный или складочный капитал общества (паевый фонд кооператива) или вклад в инвестиционное товарищество в виде имущества, имущественных прав и активов нематериального характера, а также пополнение целевого капитала некоммерческого предприятия в виде объекта недвижимости;
  • Предварительная оплата в счет планируемых поставок;

Восстанавливать налог нужно только в указанных случаях, приведенный список является закрытым.

Точные формулировки каждого пункта можно найти в п.3 ст.170. С 01.01.15 отменена необходимость в восстановлении добавленного налога в отношении товаров, используемых в тех операциях, к которым применима ставка 0%.

Документ “Восстановление НДС”

В более сложных ситуациях используется отдельный документ “Восстановление НДС”.

Для создания документа нужно зайти в меню “Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС”: Далее по кнопке “Создать” выбрать документ: Рассмотрим пример.

Организация купила ноутбук за 60 000 р. (НДС 10 000 р.). Основное средство покупалось для деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, НДС приняли к вычету.

Со временем ноутбук начали использовать и для операций, необлагаемых НДС. Требуется восстановить НДС. После принятия ОС к учету создадим документ “Формирование записей книги покупок” для принятия НДС к вычету: Проводки: Создадим документ “Восстановление НДС”: Вначале нужно определить, где будет отражаться восстановление — в Книге Покупок или Книге Продаж. В данном случае выберем второй вариант.

После этого заполняется табличная часть информацией о счете-фактуре и суммах НДС. Чтобы внести сумму НДС для восстановления, нужно ее рассчитать. Восстанавливать будем не всю сумму НДС, так как ноутбук начали использовать в необлагаемых операциях не сразу.

Для этого: 1. Посмотрим остаточную стоимость ОС. Сформируем отчет “Оборотно-сальдовая ведомость”: Здесь из стоимости ОС вычитаем амортизацию: 50 000 — 3 333,32 = 46 666,68 р.

2. Рассчитаем НДС, который относится к остаточной стоимости ОС. Для этого стоимость умножим на 20%, получим 46 666,68 р.

* 20% = 9 333,38 р. 3. Определим долю использования ОС в необлагаемых НДС операциях.

Для этого создадим документ «Распределение НДС» (также в разделе “Регламентные операции НДС”): Получается: 30 000 / 130 000 * 100% = 23%. 4. Наконец, умножаем 9 333,38 р.

на 23% и получаем 2146,68 р. — это и будет сумма к восстановлению. Заполняем документ: После этого установим флаг “Списать восстановленный НДС на затраты” и на закладке “Счет списания” укажем счет 91.02: Проведем документ: Видим, что сформировалась проводка по Кт 68.02.

Оценка статьи:

(Пока оценок нет)

Загрузка. Поделиться с друзьями: Читайте также:

Свежие материалы

  1. Налоговое планированиеНалоговое планирование в организации Налоговое планирование может значительно повлиять на формирование финансовых результатов деятельности организации,…
  2. Бухгалтерский баланс АОБухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий 39 149.84 млрд ₽ — АО ВТБ КАПИТАЛ 4 892.93 млрд…
  3. Освобождение от НДСУведомление об использовании права на освобождение от НДСУведомление об использовании права на освобождение от НДС…
  4. Акт недопуска в квартиру, образецВСЁ, ЧТО КАСАЕТСЯ КОМПАНИИ БУРМИСТР.РУ CRM система КВАРТИРА.БУРМИСТР.РУ СЕРВИС ЗАПРОСА ВЫПИСОК ИЗ РОСРЕЕСТРА И ПРОВЕДЕНИЯ…

Рубрики Бухгалтерия

Восстановление НДС с авансов поставщиков

Полностью идентичным является и порядок выполнения работ при восстановлении НДС, начисляемого на авансы поставщикам. При этом потребуется:

  1. Получить на них счет-фактуру;
  2. Оформить приходную накладную;
  3. Списать средства с расчетного счета;
  4. Создать счет-фактуру поставщика.
  1. В данном случае процесс восстановления осуществляется в документе «Формирование записей книги продаж»
  2. Соответственно в «Книге покупок» будет отражена пара записей, одна из которых по факту выдачи аванса, а вторая получения товара.
  3. В «Книге продаж» также появится одна запись, отражающая процесс восстановления НДС.

Учет НДС по авансам, выдаваемым в адрес поставщиков, осуществляется по статье 76АВ.

Сальдо по счету нуждается в проверке.

При работе с НДС возможны разнообразные нюансы. Например, расчеты изначально велись по стандартной ставке налога в 18%, но в результате продукция была реализована в розницу со ставкой НДС 0%. В такой ситуации потребуется вернуть деньги в бюджет. Придется заплатить налог и в ситуациях, когда в Налоговой службе по каким-то причинам признают выданную счет-фактуру недействительной.
Придется заплатить налог и в ситуациях, когда в Налоговой службе по каким-то причинам признают выданную счет-фактуру недействительной.

Имеется и масса других случаев, когда предприятие обладает законными правами требования возврата ранее уплаченного НДС.

В программе 1С для подобных ситуаций разработан универсальный документ С его помощью возможно внесение корректировок в любую из двух указанных книг. В рассмотренном примере происходит списание на затраты.

  • В данном случае величина восстановленного НДС отражается по «Книге продаж», но проходит как запись дополнительного листа.

Источник: https://usersv81c.ru/vosstanovlenie-nds-v-1s.htm

Когда НДС не попадает в книгу продаж: примеры ситуаций

Прежде чем изучать, как заполнить книгу продаж при восстановлении НДС, рассмотрим еще один нюанс.

Он касается ситуаций, при которых каких-либо действий с книгой продаж осуществлять не требуется, несмотря на то, что происходят хозяйственные операции, очень близкие тем, что поименованы в п. 3 ст. 170 НК РФ. Подробнее о книге продаж читайте в статье .

Отметим, что ситуаций, при которых восстановленный НДС не попадает в книгу продаж, быть не может, поскольку во всех предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ случаях происходит некоторое выбытие, «продажа» товара. Однако вполне допустимы сценарии, при которых налог не восстанавливается в принципе.

Дело в том, что приведенный в п. 3 ст. 170 НК РФ перечень ситуаций, при которых налог подлежит обязательному восстановлению, закрытый.
Если рассматривать сценарии правоотношений, очень близких тем, что отражены в НК РФ, но при которых не требуется восстановление НДС в книге продаж — примеры могут быть следующими:

  1. когда происходит выбытие товара по причине уничтожения, хищения, досрочного списания вследствие поломки (постановление ФАС Поволжского округа от 10.05.2011 № А55-17395/2010);
  2. когда товар пущен на изготовление собственной продукции, которая признана браком (постановление ФАС Московского округа от 23.07.2012 № А40-100625/11-116-282);
  3. когда субсидия на товар получена за счет не федерального, а регионального или местного бюджета (письмо Минфина России от 01.02.2013 № 03-07-11/2142).

Рассмотрим теперь подробнее, каким образом документировать операции, предусмотренные п.

3 ст. 170 НК РФ, и ознакомимся с образцом заполнения книги продаж при восстановлении НДС.

Восстановление НДС в книге продаж при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг)

При уменьшении стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) зарегистрируйте в книге продаж документ, который получили первым (пп.

4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж):

  1. первичный документ об уменьшении стоимости.
  2. корректировочный счет-фактуру;

Регистрируйте корректировочный счет-фактуру (первичный документ) в том квартале, в котором вы его получили (пп.

4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги продаж).При заполнении книги продаж укажите код вида операции «18», сведения о себе как о покупателе, а также разницу в стоимости товаров (работ, услуг) и в сумме НДС.
Единый корректировочный счет-фактуру регистрируйте так же, как и обычный корректировочный счет-фактуру, с учетом следующих особенностей:

  1. в графах 3 и 5 укажите номер и дату единого корректировочного счета-фактуры (пп. «з» п. 7 Правил ведения книги продаж);
  2. в графы 7 и 8 перенесите сведения о вашем продавце из строк 2 и 2б единого корректировочного счета-фактуры (пп. «к», «л» п. 7 Правил ведения книги продаж).
  3. в графе 2 укажите код вида операций «01»;

СИТУАЦИЯ 2.

Смена налогового режима

* Если вы совмещаете ЕНВД и ОСНО, то восстанавливать НДС надо в порядке, рассмотренном в ситуации 4.

** По общему правилу НДС по недвижимости надо восстанавливать в течение 10 лет, а не единовременн о п. 6 ст. 171 НК РФ . Однако эта норма распространяется только на плательщиков НДС. А поскольку после перехода на УСНО и на уплату ЕНВД организация (предприниматель) перестает быть плательщиком НДС, то налог по всей недвижимости надо восстановить единовременн о Письмо Минфина России от 05.06.2007 № 03-07-11/150; Письмо ФНС России от 02.05.2006 № ШТ-6-03/; Постановление ФАС УО от 02.03.2010 № Ф09-1050/10-С2 .

А поскольку после перехода на УСНО и на уплату ЕНВД организация (предприниматель) перестает быть плательщиком НДС, то налог по всей недвижимости надо восстановить единовременн о Письмо Минфина России от 05.06.2007 № 03-07-11/150; Письмо ФНС России от 02.05.2006 № ШТ-6-03/; Постановление ФАС УО от 02.03.2010 № Ф09-1050/10-С2 . Обращаем внимание, что в НК РФ также говорится о необходимости восстановления НДС по работам и услуга м подп.

2 п. 3 ст. 170 НК РФ . Однако по услугам НДС восстанавливать не нужно, а по работам надо, но не всегда. Поясним. Дело в том, что услуги потребляются в процессе их оказани я п. 5 ст. 38 НК РФ и потому не могут быть использованы в дальнейшем.

Ведь на дату подписания акта об оказании услуг их стоимость полностью учитывается в расходах. А вот результаты выполненных работ могут использоваться в течение длительного времен и п.

4 ст. 38 НК РФ . Если стоимость выполненных работ после подписания акта приемки-передачи полностью учтена в бухгалтерских расходах, то восстанавливать налог не нужно. Получается, что они полностью потреблены. Если же стоимость работ в бухгалтерских расходах не учтена или учтена частично, то НДС со стоимости этих работ придется восстановить.

Например, при переходе на спецрежим надо восстановить НДС со стоимости подрядных работ по возведению здания, числящихся в составе незавершенного строительства на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы » Инструкция по применению Плана счетов.

утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н .

Ведь когда здание будет достроено и станет основным средством, то результат всех выполненных работ будет использоваться уже неплательщиком НДС. Имейте в виду, что при последующем возврате на ОСНО ранее восстановленные суммы НДС по имуществу, которое вновь будет использоваться для деятельности, облагаемой НДС, нельзя будет принять к вычету. Как разъясняет Минфин, нормами Кодекса это просто не предусмотрен о Письма Минфина России от 23.06.2010 № 03-07-11/265, от 27.01.2010 № 03-07-14/03, от 30.06.2009 № 03-11-06/3/174 .

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

  1. для учетных регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

  1. освобождаемым от налога;
  2. совершаемым налоговыми агентами;
  3. осуществляемым с основными средствами.
  4. не являющимся объектом обложения НДС;
  5. облагаемым по ставке 0%;

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций — в ее же разделе 1.В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.Обе таблицы можно скачать на нашем сайте:Однако содержащиеся в них данные для 2018 года не являются окончательными, поскольку в оба набора шифров 16.01.2018 письмами ФНС были внесены дополнения.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Порядок восстановления в книге продаж уплаченных таможенному органу при ввозе товаров сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету и подлежащих возврату по решению суда, признавшему их взыскание неправомерным, Постановлением Правительства РФ от 26.12.2001 № 1137 не регламентирован.

Что же касается кода вида операции, то в этом случае можно указать код 21 «Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по ставке 0%»”. ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна Государственный советник РФ 1 класса Получается, что заполнять книгу продаж импортер может по своему усмотрению.

В случаях восстановления НДС, предусмотренных гл. 21 НК РФ, правила ведения книги продаж предписывают регистрировать счета-фактуры, на основании которых НДС был принят к вычету, на сумму налога, подлежащую восстановлению.

В нашем случае ввозной НДС был ранее принят к вычету на основании декларации на товары.

Поэтому, действуя по аналогии, в целях восстановления НДС, уплаченного на таможне, импортер может зарегистрировать декларацию на товары.

Ее номер нужно указать в графе 3 книги продаж, а сумму восстанавливаемого налога — в графе 17 и (или) 18. Заполнять иные графы книги продаж, кроме граф 1—3, 17 и (или) 18, в этом случае не нужно.

Ведь восстановление НДС по причине неправомерности произведенной корректировки таможенной стоимости не связано:

  1. с исправлением (корректировкой) счетов-фактур — для этих целей предназначены графы 4—6 книги продаж;
  2. с продажей товаров (работ, услуг) — сведения об этом отражают в графах 7—16 и 19.

КНИГА ПРОДАЖ

.

Продажа за период с 01.07.2015 по 30.09.2015 № п/п Код ви­да операции Номер и дата счета-фактуры продавца . Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках в валю­те счета-фактуры в рублях и копей­ках 18 процентов 10 процентов 0 процентов 18 процентов 10 процентов 1 2 3 13а 13б 14 15 16 17 18 19 . . 250 21 10210180/100615/0041884 29 878,20 .

. *** Если корректировка таможенной стоимости признана неправомерной, сумму НДС, уплаченную по ее итогам, таможня может вернуть или зачесть; . Распорядиться излишне уплаченной суммой НДС вы вправе не позднее 3 лет со дня уплаты. Для этого нужно будет подать соответствующее заявление.

К заявлению о возврате (зачете) вам нужно будет приложить, в частности, копию решения суда (вышестоящего таможенного органа) о неправомерности корректировки таможенной стоимости. Это решение будет подтверждением излишней уплаты НДС.

Вариант № 2

Если восстановление необходимо провести с суммы аванса (предоплаты), составьте проводки:

  1. Дт 60, 70 Кт 68 — восстановлен налог с суммы аванса.

Такую запись отразите, если входной НДС учли в полном объеме, забыв про вычет по уплаченному авансу.

А также если контрагенты вернули вам аванс из-за расторжения договора или изменения его условий.

Выдача аванса

Предварительная оплата (аванс) — это оплата покупателем (заказчиком) товаров (работ, услуг) до их поставки (выполнения). Покупатель имеет право принять к вычету НДС с выданного аванса.

Следует отметить, что покупатель имеет право вычесть НДС, по авансам выданным.

Но не обязан это делать. Так, Минфин РФ в своих письмах сообщает, что покупатель имеет право и не принимать к вычету такой НДС (Письмо Минфина РФ от 20.05.2016 N 03-07-08/28995, Письмо Минфина РФ от 22.11.2011 N 03-07-11/321). Если Вы решили не принимать НДС к вычету, то просто не регистрируйте в книге покупок полученный от продавца счет-фактуру на выданный аванс. В последующем, при получении товара (работ, услуг) в счет которого был выдан аванс, Вам не потребуется восстанавливать НДС, так как Вы его к вычету не принимали.

Вычет НДС по выданным авансам регулируется: п.

12 ст. 171 НК РФ:

«Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.»

п.

9 ст. 172 НК РФ:

«Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.»

Для подтверждения вычета НДС по выданному авансу у покупателя должны быть: Счет-фактура (авансовый) от продавца; Договор, предусматривающий перечисление аванса; Платежные документы. Восстановление НДС по выданному авансу Авансовый НДС временный.

Он принимается к вычету на период до приобретения товаров (работ, услуг), а потом восстанавливается. Правила восстановления НДС по выданным аансам указаны в пп.

Восстановление НДС в книге продаж при получении субсидий

В книге продаж за квартал, в котором вы получили субсидию или бюджетную инвестицию на возмещение затрат, зарегистрируйте счет-фактуру, по которому вы приняли НДС к вычету (пп.

6 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж).Книгу продаж заполняйте так же, как и при переходе на необлагаемые виды деятельности, в том числе (п.

п. 7, 8, 14 Правил ведения книги продаж, Приложение к Письму ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):

  1. в графах 14 — 15 — по соответствующей ставке — укажите стоимость товаров (работ, услуг) без НДС по счету-фактуре;
  2. в графе 2 укажите код «21»;
  3. в графах 7 и 8 укажите данные о себе;
  4. в графе 3 отразите номер и дату счета-фактуры;
  5. в графе 13б отразите стоимость товаров (работ, услуг) с НДС согласно счету-фактуре;
  6. в графах 17 — 18 — по соответствующей ставке — укажите НДС в сумме, которая подлежит восстановлению.

Как заполнить книгу продаж при восстановлении НДС и где скачать образец

Восстановление налога отражается в книге продаж посредством:

  • Копирования в нее сведений по тем счетам-фактурам, на основании которых НДС ранее принимался к вычету (в случае с авансами), то есть по счетам, которые до того были отражены в книге покупок.

    Подробнее см. в .

  • Отражения в ней реквизитов по корректировочному счету-фактуре (в случае если восстановление налога обусловлено уменьшением цены поставленного товара).

    О корректировочных счетах-фактурах мы рассказывали в .

  • Отражения в ней сведений по иным первичным документам, которые заменяют счета-фактуры.

    Например, по справкам-расчетам.

При этом если составлению счета-фактуры предшествовало подписание акта о согласовании новой цены, то в книгу продаж попадают реквизиты именно этого акта.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.

Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться В сценариях по пунктам 2 и 3 сведения по тем счетам, что до того были отражены в книге покупок, никак не используются при заполнении книги продаж и не подвергаются каким-либо корректировкам.

Во всех случаях, когда восстановление налога происходит по операциям за прошедший квартал, сведения вносятся в дополнительный лист книги продаж. Примечательно, что корректировочный счет при уменьшении стоимости продаж фиксируется в отчетном периоде, в котором он был получен, — вне зависимости от давности первичной сделки (п. 2.4 письма ФНС России от 28.09.2011 № Узнайте подробнее о том, .

Обратите внимание! Отдельными правилами — отраженными в ст. 171.1 НК РФ — регулируется восстановление налога по основным средствам. Ознакомиться с документирующим восстановление НДС в книге продаж образцом данной книги вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже.

В документе приведены примеры записей по корректировочному счету на уменьшение стоимости товара (и для сравнения приведены реквизиты обычного и исправленного счета). *** Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в . Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Восстановление НДС в книге продаж и книге покупок в ситуациях, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, удостоверяется оформлением новых (корректировочных) счетов-фактур и дополняющих их документов, которые фиксируются в книге продаж покупателем товара, по которому восстанавливается налог. Перечень таких ситуаций закрытый, хозяйственные события вне его не предполагают восстановления налога.

*** Еще больше материалов по теме — в рубрике .

Источники: . Рейтинг Поделиться Юридическая консультация После прочтения остались вопросы? Звоните по номеру и наши юристы проконсультируют Вас!

Звонок бесплатный. Советуем прочитать 22 февраля 2020 0 21 февраля 2020 0 21 февраля 2020 0 Новости раздела 11 февраля 2020 0 17 января 2020 0 08 января 2020 0

Подписаться на рассылку Подписаться

СИТУАЦИЯ 6. Покупатель принимал к вычету НДС с аванса, перечисленного поставщику,

В этом случае налог на добавленную стоимость надо восстановить единовременно в квартале, в котором:

  1. подлежит вычету входной НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), под поставку которых был перечислен аванс. Налог надо восстановить в том же размере, в котором принимается к вычету НДС по поступившим от продавца товарам (работам, услугам, имущественным правам). Он указан в отгрузочном счете-фактуре поставщика, ;
  2. в связи с изменением условий договора;
  3. возвращена предоплата:
    • в связи с изменением условий договора;
    • в связи с расторжением договора.
  4. в связи с расторжением договора.

Налог на добавленную стоимость надо восстановить в сумме, приходящейся на возвращенный аванс.

Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА)

(при переходе на УСН «доходы минус расходы»)Остаточную стоимость оплаченных, но не полностью самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке».

Что нужно предпринять:

  • Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, «переводимых» с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества.
  • В течение налогового периода указанные затраты необходимо относить на расходы равными долями за отчетные периоды – это стандартный формат учета при «упрощенке». Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
  • Величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА, рассчитанную на 31 декабря года, предшествующего переходу на «упрощенку», нужно отразить в налоговом учете на дату перехода на УСН, т.е. на 1 января 2020 года.
  • Определить остаточную стоимость основных средств и (или) НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

Таким образом, всем, кто запланировал переход на УСН с 1 января 2020 года, к 31 декабря года 2018 года нужно по максимуму избавиться от факторов, влияющих на переходный период на УСН, а именно:

  1. списать все неиспользованные материалы;
  2. самое главное – не получать авансы от контрагентов,
  3. закрыть «дебиторку» и «кредиторку»;
  4. продать товары;

иначе может возникнуть много ненужных проблем с НДС. Условия перехода с ОСНО на УСН с 2020 года

  • Отсутствие филиалов Применять упрощенку можно с обычными обособленными подразделениями и представительствами.
  • Выручка – не больше 112,5 млн руб. Доходы за 9 месяцев 2018 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов. Если компания или ИП совмещает УСН и ЕНВД, то лимит по выручке учитывается только по деятельности, которая облагается УСН. Если же ИП совмещает УСН и патентную систему, то лимит по выручке определяется как вся выручка, полученная по всем видам деятельности – и по патенту и по УСН.
  • Доля других компаний – не более 25% Компания вправе применять «упрощенку», если другие организации владеют не более 25 процентами ее уставного капитала. Причем уведомление о переходе на упрощенку можно подать, даже если условие не соблюдается. Главное, чтобы «физики» успели выкупить долю до конца 2018 года.
  • Численность сотрудников – до 100 человек На «упрощенку» можно перейти, если численность работников на 1 января 2020 года будет ниже 100 человек. Причем после перехода на УСН этот показатель надо соблюдать по итогам каждого квартала.
  • Разрешенный вид деятельности Перевести на «упрощенку» можно не любой бизнес. Например, на упрощенку не вправе переходить страховщики, ломбарды, нотариусы и др.
  • Стоимость ОС – не больше 150 млн руб. Остаточная стоимость амортизируемых основных средств на 1 октября 2018 года не должна превышать 150 млн руб.

Если у Вас запланирован переход на УСН, и Вы хотите осуществить его без налоговых потерь – звоните нам!Наши специалисты помогут правильно сформировать налоговую базу для перехода на «упрощенку» и при необходимости внесут соответствующие корректировки в учет.Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-pereiti-s-obshchei-sistemy-na-uproshchenku-i-ne-pereplatit-nalogi-6500/

Что же делать?

Можно воспользоваться кодом 21 — операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.

Но код 21 – это уже восстановление НДС и операции по восстановлению отражаются в книге продаж — фактически это третий вариант. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном 21 главой НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 ст. 170 НК РФ Согласно пп. 1 п. 2 ст.

170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения). Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в п.

2 ст.170 НК РФ. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету. Преимуществом третьего варианта является заполнение книги покупок в течение всего налогового периода, что позволяет осуществлять своевременное отражение полученных счетов-фактур по оприходованным товарам, работам, услугам и осуществлять текущий контроль.

Кроме того, значительно проще сопоставить счета-фактуры поставщиков и внести необходимые изменения по результатам сверки в формируемую книгу покупок.

Сумма НДС, подлежащая восстановлению, определенная в соответствии с расчетом, на основании одного счета-фактуры по итогам квартала одной строкой вносится в книгу продаж, что значительно сокращает время на учет и контроль операций, связанных с распределением НДС по облагаемым и необлагаемым операциям.

Для налогового учета в данном случае достаточно книги покупок, где регистрируются все счета-фактуры, и единственного счета-фактуры на восстановление НДС для книги продаж.

Оформление налоговых регистров – книг покупок и продаж – будет осуществляться в обычном порядке, а по итогам налогового периода расчет пропорции не будет занимать много времени, т.к. расчет пропорции можно описать в программе или написать формулу расчета в Excel .

В соответствии с абз. 5 п.4. ст.

170 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляется аналогично порядку, предусмотренному абзацем первым пункта 4.1 ст. 170 НК РФ.

Восстановление НДС в 1С

Программа 1С: Бухгалтерия предусматривает возможности восстановления НДС, при этом воспользоваться можно двумя схемами, представленными на изображении ниже.

При первой схеме предусматривается возврат сумм, ранее уплаченных организацией по данному виду налога.

Вторая схема предусматривает оплату налога, для которого ранее выставлялось требование возмещения. Несмотря на то, что термин для обеих схем идентичный, суть операций оказывается противоположной.

Особенно заметна разница при применении НДС к полученным или выданным авансам. При получении от покупателя аванса требуется провести оплату НДС с полученной суммы. Заплатить налог требуется и после того, как товар будет реализован.

С учетом недопустимости двукратной уплаты одного и того же налога, с первой операции можно потребовать возмещения выплаченной суммы. Если же мы выдаем аванс поставщику, ситуация оказывается противоположной. Имеется законное право подать на возмещение НДС для снижения общего объема налоговых платежей, но после того, как товар будет получен, потребуется возвращать бюджету компенсированную ранее сумму.

В обоих случаях проводимые процессы полностью переведены в 1С на «автомат».

Восстановление НДС по авансам поставщикам

Пример: организация сделала предоплату поставщику за товары. В этот момент можно принять НДС к вычету. После поступления товаров аванс зачитывается, снова возникает вычет НДС.

В результате нужно восстановить НДС.

Создали документ “Списание с расчетного счета”, проводки: Наша команда предоставляет услуги по консультированию, настройке и внедрению 1С. Связаться с нами можно по телефону +7 499 350 29 00.

Услуги и цены можно увидеть по .

Будем рады помочь Вам! Видим, что есть аванс поставщику. На основании списания создаем документ “Счет-фактура полученный на аванс”: В проводках документа произошел вычет НДС: Далее при получении товаров создадим документ “Поступление (акты, накладные)”: Формируем также счет-фактуру. Теперь при заполнении документа “Формировании записей книги покупок” НДС снова будет принят к вычету: Проводки: В Книге покупок соответственно будет две строки со счет-фактурами: Для восстановления НДС нужно создать документ “Формирование записей книги продаж”: При проведении документа будет проводка Дт 76.ВА Кт 68.02 на сумму НДС: Эта информация отразится в Книге Продаж:

Восстановление НДС: отражение в книге продаж

Процедуру восстановления добавленного налога следует зафиксировать в книге продаж.

Для этого берется счет-фактура, по которому до этого налог был направлен к возмещению, этот бланк регистрируется в книге продаж на величину восстанавливаемого налога.При восстановлении добавленного налога в связи с уменьшением его величины в документах продавца (снижение количества, цены, предоставление скидки) продавец составляет корректировочный счет-фактуру, который выступает основанием для внесения регистрационной записи в книгу продаж о восстановлении налога. Также основанием в данной ситуации может выступать первичная документация, в которой отражено изменение стоимости.Похожие записи:

  1. 29.09.2019
  2. 29.09.2019
  1. 29.09.2019 Тут у нас первый раз за 8 лет выделили деньги на обязательный медосмотр сотрудников.

    Срок небольшой, в коллективе не афишировала беременность, на учет в консультацию уже поставили на днях.

    Как лучше разрулить с медосмотром вообще? Мне на него не нужно…

  2. 29.09.2019
  3. 29.09.2019
  4. 29.09.2019

Мы рады любым вопросам, пожеланиям и предложениям! Copyright 2016-2019 — . Все права защищены.

Adblock detector

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

  1. для учетных регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

  1. совершаемым налоговыми агентами;
  2. осуществляемым с основными средствами.
  3. облагаемым по ставке 0%;
  4. освобождаемым от налога;
  5. не являющимся объектом обложения НДС;

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций — в ее же разделе 1. В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет.

В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+