Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Выплата подарков сотрудникам в денежной форме

Выплата подарков сотрудникам в денежной форме

Что такое подарок


Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.). Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п.

1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник.

Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п.

2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов. Скачать Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником.

Скачать Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст.

154 ГК РФ). 2. Подарок как поощрение за труд. Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в .

Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?

Подарок облагается НДФЛ в зависимости от того, кто и какой подарок вам подарил.

Самостоятельно уплатить НДФЛ потребуется при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паев от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, или на основании налогового уведомления.

Если подарок вручает работодатель, то он должен за вас рассчитать и удержать НДФЛ. 1. Налогообложение дохода в виде подарка в зависимости от дарителя При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ (п.

1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ). 1.1. Исчисление и уплата НДФЛ с подарка, полученного от работодателя По общему правилу в этом случае у вас не возникает налоговых обязанностей. Работодатель как налоговый агент должен за вас рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из ваших доходов.

Например, из зарплаты (ст. 24, п.

п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он должен сообщить об этом вам и в налоговый орган не позднее 1 марта следующего года.

Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан.

В сообщении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ в том числе указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (ст. 216, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае в отношении дохода в виде подарка, полученного начиная с 2016 г., подавать декларацию вам не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пп.

4 п. 1, п. п. 2, 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ). Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ. Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно (ст.

Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ). Если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму. Налог рассчитывается по формуле: НДФЛ = (стоимость подарков — 4 000 руб.) x ставка налога.

Если вы фактически находитесь в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то вы являетесь налоговым резидентом РФ и налоговая ставка равна 13%. В ином случае налоговая ставка составит 30% (п. 2 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Пример. Расчет налога с подарка, полученного от работодателя Работодатель подарил Иванову М.А. подарок стоимостью 20 000 руб. В таком случае, если работник является налоговым резидентом РФ, сумма НДФЛ к уплате составит 2 080 руб. ((20 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%). 1.2. Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ.
1.2. Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ. Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п.

18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ). 1.3. Налогообложение подарков, полученных от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарены (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):

  1. недвижимое имущество;
  2. акции, доли, паи.
  3. транспортное средство;

Иные подарки, как в денежной, так и в натуральной формах, налогом не облагаются.

Пример. Расчет налога с подарка, полученного от физлица, не являющегося родственником Иванов М.А. получил по договору дарения квартиру от Петровой И.В., не являющейся ему родственницей. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 руб.

Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%). 2. Сроки представления налоговой декларации и уплаты НДФЛ с подарков Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:

  1. уплатить НДФЛ в бюджет.
  2. рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в сообщении по форме 2-НДФЛ), заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию;

Срок подачи декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка. Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п.

3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Вы вправе приложить к декларации документы, подтверждающие получение дохода по договору дарения, например соответствующий договор (Письмо УФНС России по г.

Москве от 25.02.2011 N Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России. Уплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка.

Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции (пп. 6 п. 1 ст. 32, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Если подарок получен, например, от работодателя, который исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог и сообщил об этом в налоговый орган, декларацию вам подавать не нужно.

НДФЛ подлежит уплате на основании налогового уведомления, которое вам направит налоговый орган. Срок его уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, пп. 4 п. 1, п.

п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Примечание. Вы можете добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей оплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании уведомления (п. 1 ст. 45.1, п. 6 ст. 228 НК РФ). «Электронный журнал «Азбука права», актуально на 04.02.2020 Другие материалы журнала «Азбука права» ищите в системе КонсультантПлюс.

«Электронный журнал «Азбука права», актуально на 04.02.2020 Другие материалы журнала «Азбука права» ищите в системе КонсультантПлюс. Наиболее популярные материалы «Азбуки права» доступны в мобильном приложении КонсультантПлюс: Студент. Поделиться:

Взносы в фонды

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч.

3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора.

Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы.

Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Стоимость подарков — в состав расходов?

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п.

16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06. 2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная. Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы.
Эта позиция спорная. Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы.

А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

Взносы в фонды

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч.

3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора.

Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы. Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации.

В этом случае страховые взносы не начисляются.

НДФЛ и подарок от организации: оформляем документально

Чтобы подтвердить право уменьшить стоимость подарка на необлагаемую сумму, необходимо документально подтвердить факт дарения. Например, подписать с работником соответствующий договор ().

Напомним, что письменный договор дарения обязателен, если стоимость подарка превышает 3 000 рублей (). Кроме того, если работник или бывший работник относится к льготной категории, для которой не облагаемый НДФЛ доход составляет 10 000 рублей, работодателю необходимо получить копии документов, подтверждающих особый статус физлица.

Правовое регулирование и налогообложение подарков сотрудникам

Законодательство РФ допускает вручение подарков сотрудникам и в рамках трудовых, и в рамках гражданских отношений. Статья 22 ТК РФ закрепляет за работодателем право поощрять работников за добросовестный эффективный труд.

Способ поощрения в законодательстве не уточнен.

Наградить сотрудника, обеспечить стимул для добросовестного исполнения обязанностей можно и премией, и ценным подарком. Статья 129 ТК РФ дает определение заработной плате. Оплата труда работника — это вознаграждение за труд, иные выплаты компенсационного характера и стимулирующие выплаты.

Если выплата или некий натуральный доход входят в систему оплаты труда (т. е. перечислены в локальных нормативных актах, носят регулярный периодический характер, связаны с качеством труда, выработкой, зависят от должности или выслуги), то слово «подарок» употребляется в бытовом смысле.

Формально же этот подарок составляет часть системы оплаты труда и по сути — премия. С точки зрения гражданских взаимоотношений дарение регулируется главой 32 ГК РФ.

Юридическое лицо вправе безвозмездно передать (подарить) физическому лицу (в том числе сотруднику) материальные ценности. Подарок может быть приурочен к Новому году, Дню защитника Отечества, Международному женскому дню, Дню ВДВ, ко дню рождения сотрудника и пр.

Форма договора дарения законодательно не регламентирована. Намерения работодателя одаривать своих сотрудников не следует закреплять коллективным и трудовыми договорами, положением о заработной плате и премировании, т. к. такие подарки не связаны с исполнением трудовых обязанностей.

Законодательством установлены правила вручения и принятия подарка.

Вручая подарок сотруднику, бухгалтеру следует: 1. Определить, связан ли подарок с трудовыми достижениями сотрудника:

  1. если подарки вручаются, к примеру, к Празднику Весны и Труда (1 мая), то следует оформить договор дарения. Согласно пункту 2 статьи 574 ГК РФ заключать договор дарения обязательно, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб. Можно рекомендовать взять за правило при оформлении подарка в зависимости от причины и вне зависимости от суммы издавать либо приказ о премировании, либо оформлять договор дарения. Минфин России в письме от 12.08.2014 № 03-04-06/40051 разъясняет, что доход будет считаться подарком только при условии документального оформления подарка. Таким документом служит именно договор дарения.
  2. если, к примеру, подарок связан с многолетним и плодотворным трудом сотрудника, то корректнее его сразу зарегистрировать в качестве премии, выданной в денежной или натуральной форме, и издать соответствующий приказ о премировании. При вручении работнику ценного подарка в качестве вознаграждения за труд НДФЛ нужно начислить с полной его стоимости (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п.п. 1, 3, 4 ст. 210 НК РФ);

2.

Исчислить налогооблагаемую базу для НДФЛ и удержать налог с дохода сотрудника:

  1. доход, превышающий льготную сумму 4 000 руб., облагается НДФЛ. Ставка налога зависит от налогового статуса сотрудника. Для налогового резидента ставка НДФЛ составляет 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ), для нерезидента — 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Обратите внимание, что льготные категории нерезидентов — беженцы, граждане стран — участников Договора ЕАЭС, высококвалифицированные иностранные специалисты и др. — остаются в первую очередь нерезидентами. Они, получая подарок, уплачивают НДФЛ по ставке 30 %. При изменении налогового статуса НДФЛ нужно пересчитать, в том числе и исчисленный при вручении подарка.
  2. в соответствии с действующими кодами видов доходов для отражения в отчетности по НДФЛ (утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@) код дохода в виде подарка «2720» предусматривает вычет с кодом «501» в размере 4 000 руб. Для некоторых категорий граждан — ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и др. — предусмотрен увеличенный вычет в размере 10 000 руб. (п. 33 ст. 217 НК РФ) с кодом «507»;
  3. согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ к доходам, освобождаемым от налогообложения, относится стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, которая не превышает 4 000 руб. за налоговый период. Таким образом, работодателю надлежит учитывать все подарки, выданные сотруднику. Когда суммарная стоимость подарков за год превысит 4 000 руб., то у работодателя возникнет обязанность налогового агента по НДФЛ;
Рекомендуем прочесть:  Жалоба на полицию нет ответа

3.

Выяснить, является ли стоимость подарка объектом для обложения страховыми взносами, и при необходимости рассчитать их. Договор дарения — это договор гражданско-правового характера, в котором предусматривается передача сотруднику в собственность имущества (п. 1 ст. 572 ГК РФ). При этом у организации не возникает объекта обложения по страховым взносам (п.

4 ст. 420 НК РФ). При вручении работнику ценного подарка в качестве вознаграждения за труд стоимость подарка входит в расчетную базу по страховым взносам в соответствии с НК РФ.

Отметим, что сотруднику при получении подарка следует уточнить, что у работодателя — налогового агента была возможность удержать НДФЛ. Сведения об удержанном налоге содержатся в справке 2-НДФЛ.

В противном случае сотруднику нужно сообщить о своем доходе в виде полученного подарка, представив в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Примечание О том, как определить налоговый статус физического лица, зарегистрировать его в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред.

3), отразить изменение налогового статуса в программе и рассчитать НДФЛ, см. в. 1С:ИТС Подробнее о том, как поощрить работника подарком, см. раздела «Кадры и оплата труда».

Подарок бывшему сотруднику

Рассмотрим как оформить вручение подарков бывшим сотрудникам организации в 1С ЗУП 8.3. Для отражения этой операции в конфигурации ЗУП необходимо установить флажок

«Регистрируются прочие доходы физических лиц, не связанные с оплатой труда»

в разделе Настройки – Расчет зарплаты:Далее в разделе Выплаты необходимо создать документ Выплаты бывшим сотрудникам, предварительно создав новый вид выплаты в справочнике Виды выплат бывшим сотрудникам через раздел Выплаты – .В поле Вид дохода (страх.взносы) указываем значение Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, так как подарки для физических лиц, не являющихся сотрудниками организации, не подлежат обложению страховыми взносами.

(ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития от 27.02.2010 № 406-19):Заполним документ Выплаты бывшим сотрудникам следующим образом:Данный документ не отражает суммы к выплате в подсистеме взаиморасчетов с сотрудниками организации.

Считается, что выплаты бывшим сотрудникам должны регистрироваться в бухгалтерской программе.

Документ регистрирует суммы НДФЛ (исчисленный, удержанный, перечисленный) и страховых взносов только лишь для отражения в отчетности.Если хотите разобраться в учете операций более широкого спектра и уверенно себя чувствовать в программе 1С ЗУП – приглашаем на наш курс по работе в 1С ЗУП 8.3 ред. 3. Подробнее о курсе смотрите в нашем видео: Поставьте вашу оценку этой статье: Загрузка…Источник: https://ProfBuh8.ru/2017/01/podarok-sotrudniku-v-1s-zup-8-3/

Страховые взносы со стоимости подарков

Формально сумма подарка должна облагаться страховыми взносами, так как их вручают в рамках трудовых отношений.

Особенно если работники получают подарки за высокие достижения в работе. Если при вручении подарка сотруднику был заключен договор дарения, предметом которого является переход права собственности, то в этом случае сумма подарка не является объектом исчисления страховых взносов.

По мнению контролирующих органов, чтобы не начислять страховые взносы на подарок, стоимость которого больше чем 3000 руб., с работником необходимо заключить договор дарения в письменной форме. Для того чтобы избежать возможных споров и претензий со сторон контролирующих органов, работодателю необходимо заранее оформить подарок в следующем порядке:

  1. вручение подарка носит несистематический характер.
  2. акт дарения совершен на основании договора дарения;
  3. в тексте договора дарения указывается, что работодатель передает работнику имущество в собственность на безвозмездной основе;

Если все вышеуказанные пункты соблюдены, то возникает полное право не начислять страховые взносы на стоимость такого подарка.

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ

Выданная работникам к празднику материальная помощь облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). Материальная помощь, выданная к праздникам, не облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование в случае, если ее размер не превышает 4000 руб.

за расчетный период (подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

(в ред.

от 29.02.2012; далее — Федеральный закон № 212-ФЗ). Суммы материальной помощи, превышающие 4000 руб., облагаются взносами на обязательное социальное страхование на общих основаниях.

Аналогичные правила действуют и в отношении страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

(в ред. от 29.02.2012; далее — Федеральный закон № 125-ФЗ)).

При расчете налога на прибыль материальная помощь, выданная работникам, не учитывается в налоговой базе (п.

23 ст. 270 НК РФ).

Страховые взносы и НДФЛ с денежных призов (подарков)

Следовательно, при передаче приза работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, объекта обложения страховыми взносами не возникает (смотрите письма Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19, от 07.05.2010 N 10-4/325233-19, от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19). В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.

2 ст. 226 НК РФ, являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Особенности учета материальной помощи

Для выплаты можно использовать различные источники.

В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее.

Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию?

Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.

Чтобы не нервировать Минфин, нужно провести собрание и составить протокол с решением о направлении части нераспределенной прибыли на такие расходы. Это будет проще сделать, если в организации один участник, тогда достаточно его единоличного решения.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+