Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Автомобильное право - Получен штраф за нарушение условий перевозки проводка

Получен штраф за нарушение условий перевозки проводка

Получен штраф за нарушение условий перевозки проводка

Штраф за проводку


Иногда бухгалтеры составляют проводки по счетам, которые, согласно инструкции по применению плана счетов, не корреспондируют друг с другом. Если налоговая инспекция во время проверки увидит такую проводку, то может попытаться оштрафовать (ст. 120 НК). Давайте разберемся, законна ли эта санкция. Пустота дает праваВ Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Минфина от 31 октября 2000 г.

№ 94н – далее Инструкция) даны типовые схемы корреспонденций. Однако на фирме может возникнуть хозяйственная операция, корреспонденция по которой не предусмотрена в типовой схеме. В этом случае бухгалтер может составить проводку самостоятельно.

Ведь в Инструкции есть прямое разрешение:

«в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией»

.Во время налоговой проверки инспектор может увидеть, с его точки зрения, «некорректную» проводку и попытаться назначить штраф по статье 120 Налогового кодекса.

То есть за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения.

Поскольку грубым нарушением правил учета доходов и расходов считают, в том числе, систематическое неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений (п. 3 ст. 120 НК).Однако, если фирма в случае специфической операции верно определила объекты учета и соответствующие им счета, то наказывать не за что. Ведь организация не нарушила действующей схемы корреспонденции, а просто разработала новую.

Если же инспекторы все же считают, что операция отражена на счетах бухучета неправильно, то им придется это доказать. Для этого налоговикам нужно будет предоставить альтернативный вариант учета и обосновать в суде верность своего решения. Разработать же новую методику учета инспекторам, скорее всего, будет достаточно проблематично.

Ведь составление методических рекомендаций к плану счетов не входит в их компетенцию.Если на фирме возникли специфические проводки, но бухгалтер боится самостоятельного творчества, то можно обратиться за разъяснениями в Минфин.

Правда, сейчас в его обязанности не входит консультирование коммерческих организаций по вопросам бухгалтерского учета (положение о Министерстве финансов, утвержденное постановлением Правительства от 30 июня 2004 г. № 329). Но все же есть вероятность, что ответ с рекомендованной проводкой фирма получит.Нарушители «без последствий».Некоторые бухгалтеры совершают типовые операции, не используя корреспонденцию, предусмотренную Инструкцией по применению плана счетов. В этом случае ситуация меняется.

И если инспектор во время проверки увидит подобную оплошность, то дальнейшая судьба фирмы будет зависеть от существенности нарушения и того, какие налоговые последствия оно повлекло. Например, Инструкция предписывает вести аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» так, чтобы можно было получить данные, в том числе, по авансам полученным.

Во время одной из проверок инспекторы выявили, что бухгалтер фирмы не ведет обособленный учет авансов, полученных от покупателей, – не открыл к счету 62 соответствующий субсчет. Налоговики посчитали, что бухгалтер неверно отражал операции по предоплате товаров. То есть проводка: дебет счетов 51, 50 и кредит счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – неправильная.

Правильная же проводка, по мнению инспекторов, должна быть такая: дебет счетов 50, 51 и кредит счета 62.2 «Расчеты по авансам полученным».Выявленную оплошность инспекторы признали грубым нарушением правил учета доходов и расходов, длившимся в течение нескольких налоговых периодов. И оштрафовали организацию (п.

2 ст. 120 НК). Фирма штраф не заплатила. Налоговая подала в суд. Арбитры встали на сторону фирмы. И указали, что налоговых последствий данное нарушение не повлекло.

А

«инспекция не доказала, что само по себе отсутствие обособленного учета (неотражение на субсчете 62.2 сумм полученных авансов) в рамках бухгалтерского счета 62 образует состав налогового правонарушения, определенного законодателем как грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов»

(постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 июня 2006 г. № Ф04-3764/2006 (23682-А67-40)).

И, значит, штраф незаконен.Как видим, в этом случае фирма не нарушила установленную корреспонденцию, а просто не организовала аналитический учет.

И судьи указали, что за его отсутствие штрафа не предусмотрено.и «с последствиями»Однако не все нарушения заканчиваются на уровне отсутствия аналитики.

Бухгалтер может ошибиться именно в правильном определении объектов учета и соответствующих им счетов. К примеру, фирма систематически относила к внереализационным расходам затраты на оплату труда, командировочные расходы. И учитывала их по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Налоговая инспекция посчитала, что эти затраты нужно отражать как расходы, связанные с произвоством и реализацией (через дебет счета 90 «Продажи»).

И оштрафовала фирму (п. 2 ст.

120 НК). Организация не согласилась, и дело перешло в суд. Судьи же разъяснили, что в проверенный инспекцией период фирма вела деятельность – торговала оптом лесоматериалами.

Доказательств того, что спорные затраты относятся к операционным, внереализационным или чрезвычайным расходам, фирма не представила. А значит, решили судьи, по правилам ПБУ 10/99 организация должна была отнести расходы на оплату труда и командировочные расходы к расходам по обычным видам деятельности. Следовательно, налоговая инспекция была права, оштрафовав фирму.

Однако из-за того, что ошибка в учете не привела к недоимке по налогу на прибыль, судьи снизили штраф до одной тысячи рублей (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 мая 2004 г. № А56-50801/03).Поддержали судьи налоговую инспекцию и в том случае, когда госслужащие выявили неверный учет расходов на оплату услуг банка. Организация учитывала их в составе расходов по обычным видам деятельности, вместо того, чтобы включить в состав операционных расходов (ФАС Западно-Сибирского округа от 23 сентября 2002 г.

№ Ф04/3549-750/А46-2002).Что ж, несмотря на то, что инспекторы увидели неправильную проводку и на ее основании назначили штраф, судьи все же разобрались в каждой ситуации по существу. И указали, что ошибки в этих случаях были именно из-за того, что расходы изначально неправильно квалифицированы. То есть, нарушен сам принцип их учета.

А затем уже выбраны неверные счета для отражения операций.

Несмотря на то, что эти нарушения не повлекли налоговых последствий, бухгалтерам все же не стоит рассчитывать на снисходительность судей. И лучше внимательнее читать ПБУ 10/99 и верно квалифицировать расходы.Дело без «состава»Неправильно составленная проводка может привести и к тому, что фирма занизит налоги.

В этом случае организацию могут оштрафовать за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, «повлекшее занижение налоговой базы» (п. 3 ст. 120 НК). Квалифицировать это нарушение инспектор может и как недоплату налогов в результате занижения налоговой базы (п. 1 ст. 122 НК). Но оштрафовать фирму одновременно по двум статьям нельзя (определение Конституционного Суда от 18 января 2001 г.

№ 6-О). То есть наказать организацию по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса можно лишь в том случае, если она недоплатила налоги, но грубого нарушения доходов или расходов не выявлено.Но бывают случаи, когда инспектор может указать в акте, что фирма неправильно отражала на счетах бухучета операции, а штраф назначить за недоплату налогов п.

1 (ст. 122 НК). Так произошло с одной из фирм. Во время проверки налоговики выявили, что организация не использовала счет 97 для учета расходов будущих периодов. Неправильное отражение расходов привело к занижению налогов. В акте инспектор подробно описал ситуацию и оштрафовал фирму по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса – за недоплату налогов.

В акте инспектор подробно описал ситуацию и оштрафовал фирму по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса – за недоплату налогов. Организация со штрафом не согласилась, и дело стал разбирать суд.

Арбитры же разъяснили инспекторам, что назначить штраф нужно было по статье 120 Налогового кодекса – за грубое нарушение правил учета доходов и расходов. А состав правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в данном случае отсутствует (постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 августа 2005 г. № А26-12880/04-215). Так что во взыскании штрафа налоговикам было отказано.Что же, некоторые инспекторы до сих пор путаются со статьями.

И если во время проверки налоговики допустили подобную оплошность, то фирма вполне может ею воспользоваться. И попытаться признать в суде штраф незаконным.Личная ответственностьНалоговая инспекция может оштрафовать за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета (неправильную проводку) не только фирму, но и лицо, ответственное за ведение бухучета (ст.

15.11 КоАП). Правда, лишь в том случае, если организация занизит налоги не менее чем на десять процентов или исказит любую строку бухгалтерской отчетности (также не менее чем на десять процентов).Выявить это нарушение может не только налоговая.

Например, милиция может наткнуться на него во время проверки законности сделок с ценными бумагами. Таможенники – проверяя сведения, необходимые для контроля налогов, уплаченных на таможне. Росфинбюджетнадзор – контролируя соблюдение валютного законодательства.

Сотрудники государственных внебюджетных фондов – во время проверки правильности начисления налогов и взносов.Однако составить протокол именно о грубом нарушении правил ведения бухгалтерского учета (по ст. 15.11 КоАП) имеет право только налоговая инспекция (подп.

5 п. 2 ст. 28.3 КоАП). Остальные же проверяющие органы могут составлять протоколы лишь за те нарушения, выявлять которые входит в их компетенцию.Оштрафовать фирму за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, «повлекшее занижение налоговой базы» (п.

3 ст. 120 НК) и за недоплату налогов в результате занижения налоговой базы (п. 1 ст. 122 НК) — одновременно нельзяОбратите вниманиеВ работе бухгалтера иногда встречаются такие ситуации, когда может не оказаться подходящего счета для учета объекта.

Или нужно составить проводку по счетам, которые между собой не корреспондируются.Цена вопросаЕсли проверка выявит систематически неправильное отражение операций на счетах бухучета, то размер штрафа будет зависеть от следующих особенностей:

  1. если фирма совершила нарушение в течение одного налогового периода и занижения налоговой базы нет, то штраф составит пять тысяч рублей (п. 1 ст. 120 НК);
  2. если нарушение длилось больше одного налогового периода, но занижения налоговой базы все же не произошло, то сумма штрафа увеличится до пятнадцати тысяч рублей (п. 2 ст. 120 НК);
  3. если налоговая база занижена, то организацию могут оштрафовать на десять процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей (п. 3 ст. 120 НК).

Обратите внимание: с начала 2006 года налоговая инспекция может без суда взыскать с организации штраф в сумме до пятидесяти тысяч рублей (п. 1 ст. 103.1 НК). Если фирма не согласна, то ей нужно самостоятельно обжаловать решение налоговиков в суде.Евгения ПАЛЬМИНА Материал предоставлен журналом .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Совет 2: Выбор штробореза: учет нюансов

Автор КакПросто! Финансово-хозяйственная деятельность предприятий не всегда ведется без изъянов. Периодически организации нарушают условия договоров с партнерами, пропускают сроки сдачи отчетности, не выполняют предписаний различных государственных органов и, как следствие, уплачивают штрафы.

При отражении их в бухгалтерском учете необходимо учитывать определенные нюансы. Инструкция 1 Штрафы можно разделить на 2 группы: гражданско-правовые и административные. К первой относятся санкции за нарушение договорных обязательств, а ко второй – большой массив штрафов, взыскиваемых государственными органами и учреждениями: Федеральной налоговой службой, внебюджетными фондами, ГИБДД, Роспотребнадзором и др.

2 Бухгалтерский учет штрафов за нарушение условий договоров в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» ведется по счетам дебиторов и кредиторов. Признанные должником или установленные решением суда штрафные санкции относятся на финансовые результаты деятельности предприятия как прочие расходы.

Для их отражения используйте следующие проводки по счетам 76-2 «Расчеты по претензиям», 91-2 «Прочие расходы», 51 «Расчетный счет»:Дт 91-2 Кт 76-2 – учтена задолженность по уплате штрафов;Дт 76-2 Кт 51 – учтена уплата штрафа. 3 В соответствии со ст.265 Налогового кодекса РФ расходы в виде штрафов, признанные должником или установленные решением суда, включаются в состав внереализационных расходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль. 4 Основанием для учета налоговых санкций и штрафов, наложенных прочими государственными органами, является решение о привлечении к административной ответственности, а также платежное или инкассовое поручение об уплате суммы штрафа.

Бухгалтерские проводки формируются по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 99 «Прибыли и убытки», 51 «Расчетный счет». 5 Для отражения в бухгалтерском учете санкций налоговых и иных органов выполните следующие операции:Дт 99 Кт 68 (69, 76) – учтена задолженность по уплате штрафов;Дт 68 (69, 76) Кт 51 – учтена уплата штрафа. 6 Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» суммы административных штрафов не участвуют в формировании показателя бухгалтерской прибыли.

Поэтому не включайте эти расходы в налоговую базу по налогу на прибыль и спишите их в конце года за счет чистой прибыли.

Источники:

  1. бухгалтерский учет штрафов

Штроборез предназначен для прорезания борозд в кирпичной и каменной кладке, бетонных плитах и в других конструкциях из твердых строительных материалов.

Качественный штроборез позволяет создать каналы для электропроводки, отопления, газоснабжения и других коммуникаций за очень короткое время.

Борозду в твердой поверхности можно сделать и с помощью болгарки, но штроборез позволяет выполнить эту процедуру гораздо точнее, чище и быстрее. Штроборез оборудован двумя режущими алмазными дисками, глубина и ширина резания которых меняется в широких пределах. Важным отличием штробореза от других режущих инструментов является наличие специального отводного патрубка, через который удаляются отходы, выделяемые при резании, поэтому оператору штробореза не приходится дышать пылью и помещение остается чистым.При выборе штробореза необходимо учитывать некоторые нюансы — прежде всего, какова будет глубина резания и какой материал необходимо будет штробить.

От мощности двигателя штробореза напрямую зависит, какую борозду сможет сделать штроборез. Обычно штроборезы имеют мощность в пределах 800-2500 Ватт. Для мелкой канавки под электрическую проводку, пробиваемую в гипсолитовой стене, будете достаточно самого маломощного устройства, если же вы занимаетесь капитальным ремонтом и пробиваете каналы для труб в бетонной стене, инструмент должен иметь мощность не менее 2000 Ватт.

1. Неустойка в ГК РФ

В ГК РФ нет определения штрафов и пени, но есть такое понятие, как «Неустойка» (ст.330 ГК РФ).Практически во всех договорах есть пункт об ответственности, в котором обычно прописывают условия, при которых образуется неустойка и ее величину. Если это фиксированное значение, то его принято называть штрафом, а неустойку, которая получается расчетным путем ─ пени.Обычно, для расчета пени определяют процент за каждый день нарушения условий договора и показатель, от которой считают пени.

Бухгалтерский учет

Согласно пункту 11 Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Расходы организации“ ПБУ 10/99» (далее — ПБУ 10/99) в бухгалтерском учете должника уплачиваемые неустойки (штрафы, пени) за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов. В соответствии с пунктом 14.2 ПБУ 10/99 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией.

После признания (присуждения) неустойки должник относит ее на увеличение прочих расходов и в том же отчетном периоде делает бухгалтерскую запись на соответствующую сумму: Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям» — отражены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств, присужденные судом или признанные организацией. Погашение задолженности перед кредитором оформляется бухгалтерской записью: Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 51 «Расчетные счета» — оплачены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств.Пример(для упрощения примера все расчеты приведены без НДС)01.02.2019 организация «А» (продавец) отгрузила компании «Б» (покупатель) партию товара на сумму 260 тыс.

руб. Согласно условиям договора оплата за товар должна быть произведена не позднее 03.04.2019, за просрочку платежа предусмотрена неустойка в размере 0,3% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Компания «Б» оплатила товар 10.04.2019, тем самым нарушив условия договора.В бухучете компании «Б» данные хозяйственные операции были отражены следующим образом:01.02.2019Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 260 тыс.

руб. — приняты товары к учету.10.04.2019Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» — 260 тыс.

руб. — отражена оплата за товар.Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям» — 5460 руб.

(260 тыс. руб. х 0,3% х 7 дней) — отражена неустойка за просроченный платеж за приобретенные товары.Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 51 «Расчетные счета» — 5460 руб. — перечислена сумма неустойки.

Следует иметь в виду, что при отсутствии в договоре поставки условия о неустойке за просрочку исполнения денежного обязательства пострадавшая сторона может требовать уплаты ей процентов по статье 395 ГК РФ, а также возмещения причиненных убытков. Однако в такой ситуации пострадавшая сторона должна предварительно доказать факт причинения убытков.

Если в договоре поставки нет соглашения о неустойке за нарушение неденежных обязательств, то покупатель не вправе требовать уплаты процентов, а может рассчитывать только на возмещение убытков, которые ему придется предварительно доказать. Как уже было отмечено, в отсутствие договорной неустойки пострадавшая сторона вправе требовать выплаты законной неустойки.
Как уже было отмечено, в отсутствие договорной неустойки пострадавшая сторона вправе требовать выплаты законной неустойки. Если же на момент возникновения конфликта между партнерами законная неустойка утратила силу, то пострадавшая сторона вправе отказаться от договора и потребовать возмещения убытков.

Заметим, что неустойка как способ обеспечения обязательства фактически может быть применена к любому из обязательств, возникающих у сторон по договору поставки.

Как записать налоговые претензии

Совсем иной порядок учета штрафов предусмотрен для налоговых санкций. Причины для начисления штрафов, вынесенных фискальными органами:

  1. несвоевременно сданная отчетность по налогам и страховым взносам;
  2. нарушения правил учета доходов, расходов;
  3. неверно исчисленная сумма налога, взноса по результатам проверки.
  4. нарушение срока уплаты;

Сроки устанавливаются на законодательном уровне отдельно для каждого вида налога и взноса. Нарушения сроков караются согласно .

Размеры штрафов исчисляет налоговый орган и сообщает об этом компании в форме письменного требования. Примечание от автора! В отличие от договорных неустоек налогооблагаемая база по налогу на прибыль, согласно , не может содержать штрафы и пени, предъявленные налоговыми органами.

Помимо штрафов, налоговый орган может предъявить пени за каждый день просрочки. Учет пеней происходит аналогично штрафам:

  1. Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 (69) – начисляются налоговые штрафы.
  2. Дебет 68 (69) Кредит 51 — перечисляются штрафные санкции в фискальный орган.

В то же время компаниям предоставляется выбор для ведения информации о полученных штрафах.

Фирма вольна собирать ее на счете , если предусмотрит это обстоятельство в своей учетной политике.

Но при этом бухгалтеру придется считать постоянное налоговое обязательство, как предусматривает .
В учете необходимо записать:

  1. Дебет 91.02 Кредит 68 (69) — учтена сумма штрафных санкций.
  2. Дебет 99 Кредит 68 (69) — начислено постоянное налоговое обязательство.

В зависимости от вида налога учет может различаться.

НДС и НДФЛ возмещаются за счет поставщиков и сотрудников.

Поэтому штрафы по компенсируемым видам налогов в любом случае будут в составе прочих расходов. Санкции по другим налогам и взносам, в зависимости от времени признания, могут считаться расходами от обычных видов своей деятельности. Примечание от автора! Соответственно, штрафы, включенные в обычные виды деятельности, могут быть признаны для расчета по налогу на прибыль.

Примечание от автора! Соответственно, штрафы, включенные в обычные виды деятельности, могут быть признаны для расчета по налогу на прибыль. Избежать уплаты за нарушения обязательств, связанных с налоговым законодательством, компании не удастся.

Руководству организации стоит помнить, что штраф платит юридическое лицо, а не бухгалтер.

Взыскание санкций с сотрудника может быть произведено, только если это предусмотрено трудовым договором. Понравилась статья? 0

  1. Оцените статью

Подпишись на канал .Категории

Образцы и примеры проводок

ПРИМЕР 1. Пусть фирма заказала у поставщика сырье на сумму 10 000 руб.

После поступления материалов оказалось, что количества поставленного сырья недостает на сумму 1000 руб. Поставщику была направлена претензия, которую он согласился удовлетворить.

Вот как будут выглядеть бухгалтерские проводки этих операций:

  1. дебет 51, кредит 76.2 – поступление 1000 руб. от поставщика (перекрытие недостачи).
  2. дебет 76.2, кредит 60 – претензия на недостачу 1000 руб.;
  3. дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками» – оприходование поступивших материалов на сумму 9 000 руб.;
  4. дебет 60, кредит 51 «Расчетный счет» – оплата полной суммы заказа согласно платежным документам – 10 000 руб.;

Если бы поставщик не стал высылать средства в возмещение, не признав претензию, эти деньги нужно было бы списать в убытки:

  1. дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит 76.2 – списание недостачи в 1000 руб.

Если договором предусмотрена неустойка за нарушение тех или иных условий (сроков, количества поставки и др.), эти суммы также списываются на расходы.ПРИМЕР 2. Одна сторона договора продала другой партию канцтоваров на сумму 12 000 руб., в которую входит НДС.

Фирма-покупатель затянула с оплатой, внеся ее на 10 дней позже.

Договором была предусмотрена неустойка за нарушение сроков в размере 0,1% за каждый день. На сумму 1200 руб. (12 000 х 0,1%) покупателю была выставлена претензия.

Проводки у фирмы-продавца:

  1. дебет 76.2, кредит 91.1 – отражение суммы неустойки в 1200 руб.;
  2. дебет 51, кредит 76.2 – внесение 1200 руб. в качестве неустойки покупателем.

Вывод

Административные штрафы в бухучете относятся к прочим расходам организации. В качестве расходов для налога на прибыль их учесть нельзя, что приводит к возникновению налоговых разниц.

В отдельных случаях сумму штрафа можно возместить за счет виновных лиц. Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Штрафы и пени по налогам

За несвоевременную сдачу отчетности, нарушение сроков оплаты налогов законодательством предусмотрены штрафы (ст.

119 НК РФ). Размер штрафа в конкретной ситуации устанавливает налоговый орган. Организация-нарушитель узнает о сумме, причитающейся к уплате, из требования налоговиков.

Учет налоговых штрафов ведется на счете 99. Проводки будут такими:Дебет 99 Кредит 68 (69) — начислен штраф по налогу (страховым взносам).Дебет 68 (69) Кредит 51 — перечислен штраф по налогу (страховым взносам).Важно! Налоговые штрафы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.

2 ст. 270 НК РФ). Кроме штрафных санкций, за просрочку платежа контролирующие органы могут начислить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст.

75 НК РФ). Пени = Недоимка по налогу x Количество календарных дней просрочки x 1/300 ставки рефинансирования. Пени начинают начисляться со следующего дня после наступления срока уплаты налога. По мнению ФНС, пени нужно начислять вплоть до дня погашения недоимки по налогам, включая и сам этот день (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009).
По мнению ФНС, пени нужно начислять вплоть до дня погашения недоимки по налогам, включая и сам этот день (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009). Суды и Минфин не согласны с таким подходом (письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318).

Арбитры и финансисты считают, что за день погашения задолженности пени начислять неправомерно.Важно!

С 01.10.2017 при просрочке более 30 дней пени начисляются исходя из 1/150 ставки рефинансирования (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Чаще всего бухгалтеры списывают пени на счет 99:Дебет 99 Кредит 68 — начислены пени. Некоторые специалисты считают, что пени нужно относить на счет 91.

Организации предстоит самостоятельно выбрать вариант учета и закрепить соответствующие правила в учетной политике.

Обратите внимание, что пени по своей экономической сути схожи со штрафами.

А для учета штрафов предназначен счет 99. Но если компания учитывает пени на счете 91, то нужно отражать постоянное налоговое обязательство (по требованиям ПБУ 18/02).ИФНС выставила в адрес ООО «Меч» требование об уплате пеней в размере 620 рублей. В учетной политике ООО «Меч» закреплено, что пени отражаются на счете 91.

Компания отразит операцию такими проводками: Дебет 91-2 Кредит 68 620 — начислены и отражены в учете пени; Дебет 99 Кредит 68 124 — рассчитано постоянное налоговое обязательство (620 x 20 %).

  1. , эксперт сервиса компании СКБ Контур

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Начисление штрафа: проводки

При нарушении налогового законодательства начисленные суммы взысканий относят на счет учета прибылей и убытков. В соответствии с , к счету 99 «Прибыли и убытки» открывается субсчет 99.09 «Прочие прибыли и убытки».

На этом субсчете учитываются штрафы, начисленные за нарушение налогового законодательства в корреспонденции со счетом учета соответствующего налога.

В общем виде проводка по начислению штрафных санкций за нарушение законодательства выглядит так: Дт 99.09 Кт 68 (69). Примеры проводок за нарушение налогового законодательства:

  1. Дт 99.09 Кт 68.02 — за нарушение порядка сдачи отчетности в электронном виде;
  2. Дт 99.09 Кт 68.01 — за неуплату НДФЛ;
  3. Дт 99.09 Кт 69.01 — за непредоставление отчетности.

Для начисления всех прочих взысканий, включая штрафы ГИБДД и неустойки по хозяйственным договорам, следует использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Расходы организации по уплате штрафных санкций отражаются по дебету счета 91.02 в составе прочих расходов (п.

11 ). Доходы организации по получению причитающихся штрафов по хозяйственным договорам отражаются по кредиту счета 91.1 в составе прочих доходов (п.

7 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Будьте внимательны! Условия хозяйственных договоров не выполнены

В соответствии с обычаями делового оборота, условиями договора, а также требованиями закона обязательства должны исполняться надлежащим образом. Однако так происходит не всегда, и при заключении договоров нужно быть готовым к тому, что партнер может не выполнить свои обязательства.

И тогда применяются штрафные санкции. Как отразить их в бухгалтерском учете?

Следует ли платить НДС с сумм, полученных налогоплательщиком от покупателей продукции за нарушение условий договоров, предусматривающих ее поставку? Какая ставка налога при этом используется?

В какой момент необходимо отразить штрафные санкции в налоговом учете?Вопросы, вопросы… Причем возникнуть они могут как у получателей неустоек, так и у «нарушителей», поэтому осветить данную тему мы постараемся с обеих сторон. А начнем……с Гражданского кодексаГражданским кодексом определены меры, стимулирующие должника исполнять гражданско-правовые обязательства. К ним, в частности, относится обязанность должника возместить убытки (ст.

393 ГК РФ), уплатить неустойку (ст. 330 ГК РФ), проценты за пользование чужими денежными средствами вследствие просрочки их уплаты (ст. 395 ГК РФ) и др.Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Требование об уплате штрафных санкций предъявляется независимо от прекращения срока действия договора в течение трех лет (срока исковой давности, ст.

196 ГК РФ). При этом кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков, достаточно лишь факта неисполнения обязательств.Условие о неустойке может быть предусмотрено как в договоре, так и в отдельном документе. Согласно ст.331 ГК РФ соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства.По гражданскому законодательству свидетельствовать о признании долга могут только конкретные действия должника (ст. 203 ГК РФ). Поэтому для признания обязательства по неустойке кроме письменного соглашения необходимо также наличие требования кредитора об уплате определенной суммы санкций и письменного документа от должника о согласии со штрафными санкциями (в случае его несогласия – судебное решение о взыскании неустойки).В целях учета различают штрафные санкции к получению (признанные судом или контрагентом) и подлежащие уплате (признанные судом или самой организацией).

Рассмотрим их подробнее.Полученные штрафные санкцииналог на прибыльГлава 25 НК РФ предусматривает вести учет штрафных санкций за нарушение договорных обязательств к получению в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250НК РФ). Если налогоплательщик использует кассовый метод при исчислении налога на прибыль (ст.

273 НК РФ), то доходы формируются по мере фактического поступления денежных средств на счета в банках и (или) кассу (в части доходов) или их фактической оплаты (в части расходов).Для налогоплательщиков, использующих метод начисления, штрафные санкции за нарушение договорных обязательств необходимо включать во внереализационные доходы на дату признания их должником или дату вступления в законную силу решения суда (п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина РФот 20.02.2007 №03-03-06/2/28).Налог на добавленную стоимостьПрежде всего отметим, что говорить об уплате (неуплате) НДС с сумм штрафных санкций можно в случае, если их получателем является продавец товаров (работ, услуг). Вынуждены признать (несмотря на многочисленную положительную арбитражную практику, к которой мы вернемся чуть позже), что избежать споров с контролирующими органами можно в том случае, если с сумм, полученных от покупателей товаров (работ, услуг) за нарушение условий договоров, предусматривающих поставку продукции, начислен НДС.

Свидетельством тому являются не изменяющиеся годами разъяснения чиновников (письма Минфина РФ от 09.08.2007 №03-07-15/119, от 29.06.2007 №03-07-11/214, от 13.03.2007 №03-07-05/11, МНС РФ от 27.04.2004 №03-1-08/1087/14,УМНС по г. Москве от 11.04.2006 №19-11/30885, от 24.03.2004 №24-11/19862 и др.),основанные на следующих нормах Налогового кодекса:– п.

2 ст. 153: при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами;– пп.

2 п. 1 ст. 162: налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).Таким образом, финансовое и налоговое ведомства настаивают на включении неустоек, полученных продавцом товаров (работ, услуг), в базу по НДС.Обратите внимание: штрафные санкции не всегда могут быть связаны с оплатой реализованной продукции. Они могут быть признаны (получены) по иным хозяйственным договорам, например по договорам займа, в связи с расторжением договора (в случае отказа покупателя от товара) и пр.

Такие суммы (так же как и штрафные санкции, полученные покупателем от продавца товаров, работ, услуг) не включаются в налоговую базу в целях исчисления НДС, поскольку не связаны с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг). В Письме МНС РФ от 27.04.2004 №03-1-08/1087/14, например, отмечено: суммы штрафных санкций, полученные налогоплательщиком, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), включаются в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость у налогоплательщика – поставщика товаров (работ, услуг), получающего эти средства. Указанные нормы Кодекса не применяются при получении покупателем товаров (работ, услуг) сумм штрафных санкций за ненадлежащее исполнение договора поставщиком товаров (работ, услуг).

(См. также Письмо УФНС по г. Москве от 15.05.2003 №24-11/26536). В Постановлении от 20.06.2007 №Ф09-4654/07-С2 ФАС УО установил, что оспариваемая сумма получена обществом за ненадлежащее исполнениеобязательств по договору гражданско-правового характера (непредставление груза от контрагента) и не связана с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), соответственно, эта сумма правомерно не включена налогоплательщиком в налоговую базу по НДС.В отношении начисления НДС с сумм штрафных санкций есть другая позиция, которой придерживается и автор статьи.

Однако, как уже было отмечено, такую точку зрения, скорее всего, организация будет отстаивать в суде.

Аргументы здесь следующие. Объектом обложения НДС признается реализация товаров, работ, услуг (ст.

146 НК РФ), которой, в силу п. 1 ст. 39 НК РФ, признается передача на возмездной (в случаях, предусмотренных НК РФ, – безвозмездной) основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому. Согласно гражданскому законодательству штрафная санкция является обеспечением исполнения обязательств и не может рассматриваться как товар, работа или услуга, следовательно, получение средств в виде неустоек (штрафов, пеней) по хозяйственным договорам не подпадает под понятие «реализация товаров (работ, услуг)».Обратимся к пп.

2 п. 1 ст. 162 НК РФ, на который ссылаются сторонники позиции о необходимости включения полученных штрафов в базу по НДС.

По их мнению, такие суммы должны включаться в расчет налога как суммы, иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).Такое изложение нормы не дает четкого представления о том, какие именно суммы должны включаться в расчет налога, что является недопустимым с точки зрения публичного права.

Штрафные санкции за нарушение хозяйственных договоров не связаны с расчетами за продукцию и не влияют на ее стоимость.

Включение таких сумм в стоимость продукта противоречило бы законам рыночных отношений, поскольку суммы неустоек не являются стоимостью какого-либо товара. Неустойка лишь способ обеспечения исполнения обязательства и не признается основным обязательством по договору.

Иными словами, неустойка не является оплатой по договору.Поводя итог сказанному, можно сделать вывод о том, что суммы штрафных санкций – доход, не связанный с реализацией, и они не должны включаться в базу по НДС. Это подтверждает и арбитражная практика.

В Постановлении ФАС СЗО от 11.12.2006 №А05-7544/2006-34, например, отмечено: из смысла статьи 395 ГК РФ следует, что начисление и взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами является способом защиты нарушенного права, мерой гражданско-правовой ответственности, применяемой за нарушение договорных обязательств, и не связано с реализацией товаров (работ, услуг) и расчетами за них. Суд первой инстанции, полно, всесторонне и объективно оценив и исследовав представленные в деле доказательства, установил, что спорные суммы получены предприятием в качестве компенсации за несвоевременную оплату отгруженных товаров, то есть получены за ненадлежащее исполнение обязательств по договорам гражданско-правового характера.

Следовательно, принимая во внимание положения главы 21 НК РФ, у ответчика отсутствовали основания для начисления налога, пеней и штрафа с этих сумм, так как они непосредственно не связаны с оплатой реализованного товара.

Вывод суда соответствует положениям статей 153, 162 НК РФ, а также статье 395 ГК РФ.В другом постановлении (от 15.11.2005 №КА-А40/11053-05) ФАС МО отклонил довод о том, что сумма неустойки (штрафа, пени), полученная предприятием вследствие ненадлежащего исполнения обязанности по оплате услуг, подлежит включению в облагаемую НДС базу, потому что в силу ст. 330 ГК РФ она (неустойка) является способом обеспечения исполнения обязательств, связана с нарушением условий договора об оплате, платится сверх цены товара, следовательно, компенсирует возможные или реальные убытки стороны по договору. Статья 162 НК РФ не содержит положений об увеличении налоговой базы на сумму таких штрафов и пеней.Аналогичные выводы представлены в постановлениях ФАС УО от 15.03.2007 №Ф09-1664/07-С2, ФАС ВВО от 10.05.2007 №А29-7483/2006а, ФАС СКО от 11.10.2006 №Ф08-4617/2006-1979А и др.Возникает ли обязанность начисления НДС с полученных штрафных санкций за несвоевременную оплату продукции, не облагаемой НДС?Ответить на этот вопрос позволяет п.

2 ст. 162 НК РФ, согласно которому в указанных случаях поставщик не должен платить НДС с суммы полученных штрафов за просрочку оплаты продукции (см. также письма УМНС по г. Москве от26.12.2003 №24-11/72158, от 17.09.2003 №24-11/51181).Надо ли выставлять контрагенту счет-фактуру на сумму штрафных санкций?На основании п.

1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Налог на добавленную стоимость указывается в счете-фактуре, который выставляется поставщиком покупателю в течение пяти дней с момента отгрузки продукции (п.

3 ст. 168 НК РФ).Штрафные санкции, как было сказано выше, не являются доходом от реализации продукции.

Следовательно, организация не должна выставлять контрагенту счет-фактуру на сумму неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, связанных с расчетами за продукцию.

Однако с полученной суммы штрафных санкций необходимо начислить НДС (если не вступать в споры с налоговыми органами). Поэтому поставщик в момент получения денежных средств на расчетный счет по признанным контрагентом штрафным санкциям по хозяйственным договорам должен выписать себе счет-фактуру в единственном экземпляре (п.

19 Правил[1]), зарегистрировав его в книге продаж (Письмо УМНС по г. Москве от 07.02.2002 №24-11/5732).Отразить сумму штрафных санкций и исчисленного НДС следует в графах 4 и 6 по строкам 160 или 170 раздела 3 налоговой декларации по НДС[2].О налоговой ставке по неустойкеВ соответствии с п.

4 ст. 164 НК РФв рассматриваемом нами случае сумма НДС должна исчисляться расчетным методом, при этом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10% или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Другими словами, величина расчетной ставки НДС с полученной неустойки зависит от налоговой ставки, по которой облагалась реализация по договору, и соответствует 18/118 либо 10/110 (письма Минфина РФ от 09.08.2007 №03-07-15/119, УМНС по г.

Москве от 24.03.2004 №24-11/19862).Бухгалтерский учетВ соответствии с п. 10.2 ПБУ 9/99[3]полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются прочим доходом и принимаются к учету в суммах, присужденных судом или признанных должником в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником.

То есть, определяя момент признания дохода и дебиторской задолженности по неустойке, бухгалтер будет ориентироваться на дату получения документов, в которых должник соглашается уплатить определенную сумму санкций, например, на двусторонний акт, график погашения задолженности, письмо либо на решение суда. В отношении последнего из перечисленных отметим, что датой присуждения санкций по договору будет не день принятия решения арбитражным судом, а дата вступления решения суда в законную силу. Если в дальнейшем данное решение будет изменено (в частности, в порядке пересмотра по вновь открывшимся обстоятельствам), то предприятие обязано отразить указанные изменения в учете.Планом счетов определено, что сумма штрафных санкций за нарушение условий договора отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).Пример 1.ООО «Ария» 1 июня 2007г.

по договору поставки отгрузило ООО «Караван» оборудование на сумму 118000руб. (в том числе НДС – 18000руб.). Согласно условиям договора оплатить оборудование нужно 9 июня 2007г.

За неисполнение обязанности предусмотрена ответственность покупателя (0,2% от невыплаченной суммы за каждый день просрочки).Покупатель оплатил поставленное оборудование 13 июля 2007г. На предъявленную ему претензию за задержку оплаты ООО «Ария» в июле получило письмо о согласии уплатить штрафные санкции.В бухгалтерском учете ООО «Ария» сделаны следующие проводки:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.В июне 2007г.Отражена отгрузка оборудования по договору поставки6290-1118 000Отражен НДС по отгруженному оборудованию90-368-НДС18 000В июле 2007г.Отражены проценты за задержку оплаты(118 000 руб.

х 0,2% х (21 дн. + 13 дн.)) <*>76-291-18 024Поступили на расчетный счет плата за оборудование и сумма процентов за июнь и июль(118 000 руб.

+ 8 024 руб.)5162,76-2126 024Начислен НДС с суммы полученных процентов(8 024 руб.

х 18/118)91-368-НДС1 224Перечислен НДС в бюджет за июнь68-НДС5118 000В августе 2007г.Перечислен НДС в бюджет с суммы полученных в июле штрафных санкций68-НДС511 224<*> Проводка делается на дату письма о согласии уплатить санкции по договору.Уплаченные штрафные санкцииНалог на добавленную стоимостьИтак, как мы выяснили, поставщик, получивший от покупателя сумму штрафных санкций за несвоевременную оплату продукции, обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС (если не спорить с налоговыми органами). Дает ли это покупателю право воспользоваться налоговым вычетом?Вычеты НДС с сумм штрафных санкций в Налоговом кодексе не поименованы, а штрафные санкции не являются ни товаром, ни работой, ни услугой.

Кроме того, как уже было сказано, поставщик выписывает счет-фактуру в единственном экземпляре (для себя), поэтому зачесть уплаченный налог по штрафным санкциям организация-покупатель не может.И опять хотелось бы сказать несколько слов в защиту того, что платить налог с сумм полученных штрафных санкций не надо.

Если продавец, получая суммы штрафных санкций, исчисляет с них налог и уплачивает в бюджет, а покупатель не может принять к вычету эту сумму, то возникает ситуация, когда в бюджет поступает сумма, по сути являющаяся не добавленной стоимостью, а чем-то дополнительным, то есть искажается сам принцип обложения НДС.Налог на прибыльПредъявленные к уплате санкции бухгалтер организации – покупателя товаров (работ, услуг) отразит на дату их признания либо на дату вступления в законную силу решения суда (пп.

8 п. 7 ст. 272 НК РФ) в составе внереализационных расходов (пп.

13п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом в целях обложения налогом на прибыль организация учтет сумму уплаченных штрафов без НДС. Все случаи, когда можно учесть налог в расходах, перечислены в ст. 170 НК РФ, а данная ситуация там не упомянута.Бухгалтерский учетСогласно п.

14.2 ПБУ 10/99[4] суммы штрафных санкций, подлежащие уплате, включаются в состав прочих расходов и принимаются к учету в суммах, присужденных судом или признанных самим должником, по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в корреспонденции со счетами учета расчетов.Первичным документом для отражения штрафных санкций служит бухгалтерская справка – расчет штрафных санкций, составленная на основании договора и решения суда или письма контрагента.Пример 2.Воспользуемся условиями примера 1 и отразим хозяйственную операцию у покупателя.В бухгалтерском учете ООО «Караван» будут сделаны следующие записи:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.В июне 2007г.Учтены расходы на приобретенное по договору поставки оборудование0860100 000Учтен НДС196018 000Принят к вычету НДС681918 000В июле 2007г.Отражена задолженность в виде штрафных санкций за задержку оплаты(118 000 руб. х 0,2% х (21 дн. + 13 дн.))91-1<*>76-28 024Отражено ПНО <*>(8 024 руб. х 18/118 х 24%)9968-прибыль294Произведена оплата оборудования, в том числе уплачена сумма штрафных санкций(118 000 руб.

+ 8 024 руб.)62,76-251126 024<*> В целях налогообложения прибыли организация учтет только 6 800 руб. (8 024 руб. — 8 024 руб. х 18/118). Сумму НДС – 1 224 руб. – налоговые органы в расходах не примут.

Возникающая при этом разница между бухгалтерской и налоговой прибылью должна быть скорректирована в соответствии с ПБУ 18/02[5].И в заключение……поговорим о ситуации, когда получателем штрафных санкций является индивидуальный предприниматель. Будут ли полученные санкции за неисполнение условий договора доходом в целях определения объекта обложения ЕСН? (Напомним, что в силу п. 2 ст.

236 НК РФ объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.)Разъяснения на этот счет даны вПисьме от 04.04.2007 №03-04-05-02/6. Финансисты указали, что гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не содержит специальных положений по отнесению к доходам физических лиц сумм пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора, но и не устанавливает исчерпывающий перечень таких доходов. В то же время п. 3 ст. 250 НК РФ определено, что суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, признанных должником (контрагентом) или подлежащих уплате должником (контрагентом) на основании решения суда, вступившего в законную силу, признаются доходом налогоплательщика.Исходя из общего длягл.

23 и25 НК РФ принципа определения дохода как экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), сумма пеней, полученная индивидуальным предпринимателем от контрагента в результате нарушения последним условий договора, заключенного в рамках предпринимательской деятельности физического лица, рассматривается как доход от такой деятельности и подлежит налогообложению единым социальным налогом в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей.

[1] Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.[2] Приказ Минфина РФ от 07.11.2006 № 136н.[3] Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв.

Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.[4] Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н.[5] Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв.

Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.Автор — главный редактор журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»

  1. , главный редактор, «Аюдар Пресс»

Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

На какой счет в проводках отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8.3

В бухгалтерском учете суммы штрафов и пени по налогу на имущество, НДС, по налогу на прибыль и т.п., отражаются проводкой: Дт 99 Кт 68 субсчет Расчеты по штрафам и пени – начислены налоговые пени и штрафы по налогу на имущество, на прибыль или иным налогам: Отражение операции в бухгалтерском учете аналогично учету административных штрафов, только меняется аналитика учета. Запись проводится на основании требования органов ИФНС. Рекомендуем к счету 68 открыть отдельные субсчета, где будут показаны суммы пени и штрафов по налогам.

Бухгалтерский учет штрафных санкций и неустоек

БУХУЧЁТ 2015: отражение штрафов и пени в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учёте организации — кредитора (поставщика товаров, исполнителя работ, услуг) полученные штрафы и пени за нарушение условий договора признаются прочими доходами (пункт 7 положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Они принимаются к учету в суммах, признанных должником или присуждённых судом, в том отчётном периоде, в котором они фактически признаны должником или судом вынесено решение о взыскании (пункт 10.2 ПБУ 9/99). Для принятия к учёту штрафных санкций, признанных должником, необходимо наличие документов, подтверждающих их признание и позволяющих определить размер суммы признанной задолженности.

Им может быть двусторонний акт, подписанный сторонами, письмо должника, подтверждающее факт нарушения обязательства, с указанием суммы признанной неустойки, или иной подобный документ.

При принятии к учёту штрафных санкций на основании решения суда необходимо учесть следующее. Решения арбитражного суда вступают в законную силу через месяц после их принятия, если не была подана апелляционная жалоба (пункт 1 статьи 180 АПК РФ).

НДС при получении штрафных санкций по договорам

Если для налога на прибыль все санкции, которые признал должник или присудил суд организация обязана включить в налоговую базу по строке внереализационные доходы, то для целей исчисления налоговой базы по НДС, есть санкции, которые не признаются объектом налогообложения НДС. С учетом этого можно выделить два основных типа санкций:

  1. санкции, уплаченные продавцу покупателем за нарушение условий договора
  2. санкции, уплаченные покупателю продавцом за нарушение условий договора.

С первым типом санкций все более или менее однозначно: денежные средства, полученные покупателем от продавца за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, НДС не облагаются, так как не связаны с реализацией (см. письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-11/12363).

Санкции в виде выплаты компенсации продавцу за досрочное расторжения договора также не облагаются НДС (Письмо Минфина РФ от 19.10.2016 N 03-07-11/60859). Аналогичные разъяснения даны Минфином РФ в отношении включения в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных продавцом товаров от их покупателя в качестве компенсации убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары.

Такие суммы также не облагаются НДС, так как не связаны с оплатой реализованных товаров, работ услуг (Письмо Минфина РФ от 28.07.2010 N 03-07-11/315).

В отношение налоговой базы по НДС по второму типу санкций (когда продавец получает выплату санкций от покупателя) не все так однозначно.

На сегодняшний день позиция официальных органов сводится к тому, что суммы полученные продавцом товаров, работ, услуг в виде штрафных санкций по договорам не подлежат обложению НДС при условии, что такие санкции по факту не являются элементами ценообразования предусматривающему оплату товаров (работ, услуг). Если полученные продавцом от покупателя суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, как суммы связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Эта точка зрения изложена в письме Минфина РФ от 04.03.2013 N 03-07-15/6333, это письмо доведено до нижестоящих налоговых органов и размещено на сайте www.nalog.ru в разделе

«Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»

. Таким образом, чтобы исключить риски доначисления НДС по штрафным санкциям, налогоплательщику нужно отличать «просто санкции» от «элементов ценообразования», оформленных как штрафные санкции.

Неустойка за просрочку оплаты — это обеспечение своевременности платежей по договору, не затрагивающая ценообразование.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+