Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Пени ифнс начисление проводки

Пени ифнс начисление проводки

Пени ифнс начисление проводки

Оглавление:

1. Неустойка в ГК РФ


В ГК РФ нет определения штрафов и пени, но есть такое понятие, как «Неустойка» (ст.330 ГК РФ).Практически во всех договорах есть пункт об ответственности, в котором обычно прописывают условия, при которых образуется неустойка и ее величину. Если это фиксированное значение, то его принято называть штрафом, а неустойку, которая получается расчетным путем ─ пени.Обычно, для расчета пени определяют процент за каждый день нарушения условий договора и показатель, от которой считают пени.

За неустойку

Неустойка – это определенная сумма, которую должник обязуется выплатить при несоблюдении пунктов договора, если же данные обстоятельства не прописаны соглашением, значит требовать неустойку контрагент не вправе. При этом соглашение может носить формулировку относительно выплаты неустойки в один из трех вариантов:

  1. выплата одной из сумм по выбору должника.
  2. уплата долга и неустойки сверху;
  3. уплата только неустойки;

Согласно утверждениям чиновников неустойка относительно несвоевременной уплаты товаров должна относиться на счет уплаты реализованной продукции, таким образом, бухгалтер должен отразить неустойку в составе прочих доходов. При этом делать это необходимо датой вступления решения суда в силу или же добровольного т признания данной суммы должником.

Записи будут следующими: Операции Дт Кт Начисление неустойки 76 91 Поступление суммы 51 76 Начисление НДС с полученной суммы 91 68

Штраф и пеня: в чем их отличия

Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:

  1. Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.
  2. Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.

Порядок взыскания налогов и штрафных санкций с организаций:

Начисление пени по взносам, бухгалтерские проводки

Наиболее частые бюджетные платежи, с которыми сталкивается компания-работодатель – взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Срок их перечислений – до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом это ежемесячный платеж, который в силу различных обстоятельств может быть просрочен.

Пени из-за такой просрочки начисляются по итогам подачи компанией квартальной отчетности.

В ней содержатся данные о начисленных и уплаченных суммах, следовательно, получатель платежа имеет возможность сравнить даты перечисления и, если они нарушены, компании предъявляют пени. Обычно, если речь идет о задержке в 1-2 дня, например, из-за нестыковки в работе бухгалтерии и длительности банковского дня, то сумма пеней будет совсем незначительной. В отчетности, подаваемой по уплате страховых взносов, пени не отражаются, и на общую сумму задолженности по основным платежам не влияют.

осуществляется по счету 69 Плана счетов бухучета с разбивкой по субсчетам, соответствующим каждому виду взносов, например: Счет 69.01 — Расчеты по социальному страхованию, Счет 69.02 — Расчеты по пенсионному страхованию, Счет 69.03 — Отчисления в ФОМС, Счет 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Следовательно, и бухгалтерские проводки по начислению пени по взносам будут разбиваться по дополнительным субсчетам в зависимости от того, какая именно просрочка привела к их начислению.

Организации имеет смысл установить отдельную по 69-му счету для начисления основных платежей, а также пеней и штрафов, чтобы используя по ним общие субсчета, иметь возможность отследить разбивку на сумму основных начислений и суммы санкций.

Датой фиксирования проводки по начислению пеней будет являться число, указанное в требовании об их уплате. Как правило, пени не рекомендуется рассчитывать самостоятельно, даже если бухгалтер уверен в сроках задержек. Лучше дождаться официального документа из соответствующей инстанции.

Уплата пеней оформляется проводкой по дебету соответствующего субсчета 69-го счета и кредиту счета 51. Напомним, что юрлица обязаны рассчитываться с бюджетом только безналичным путем, поэтому аналогичная проводка через счет 50 «Касса» невозможна.

Пример: пени ПФР, проводки ООО «Альфа» при перечислении взносов за сентябрь 2016 года нарушила срок перечисления платежа на сумму 33 000 рублей в пользу ПФР, так как списание с р/с произошло не 15, а 16 октября. После подачи отчетности за 3 квартал 2016 года 28 ноября компании были предъявлены пени в размере 11 рублей (33 000 х 10% / 300). Компания уплатила их в добровольном порядке 5 декабря 2016 года.

Бухгалтер отразит начисленные проводками: 30 сентября: Дебет 20 (25,26) — Кредит 69.02 – 33 000 рублей начислены взносы в ПФР за сентябрь 16 октября: Дебет 69.02 – Кредит 51 – 33 000 рублей перечислены взносы в ПФР за сентябрь 28 ноября: Дебет 99 субсчет «пени» — Кредит 69.02 (аналитика «пени») – 11 рублей начислены пени за просрочку перечисления взносов ПФР 5 декабря 69.02 (аналитика «пени»)– Кредит 51 – 11 рублей перечислены пени, предъявленные ПФР.

Пени по договорам

При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами.

Ведь санкции за нарушение условий договора (штраф, неустойка, пеня и т.д.) – это прочий доход или расход в зависимости от того, к начислению или уплате причитаются эти суммы (, ).

Поэтому в проводках по начислению пени за просрочку платежей по договору будет задействован не счет 99, а счет 91 «Прочие доходы и расходы» (). Так, на причитающиеся к уплате пени за просрочку платежа по договору проводки у должника будут такие: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» А, к примеру, на причитающиеся к получению лизингодателем пени по договору лизинга проводку необходимо отразить такую: Дебет счета 76 – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы» Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Проводки по начислению пени по страховым взносам

«Альфа» перечислила страховые взносы в Пенсионный фонд по пенсионному обеспечению за апрель в сумме 39847 руб.

10 июня.Пени составят:39847 х (1/300 х 8,25%) х = 273,95При учете штрафа на 99 счете: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 99.06 273,95 Бухгалтерская справка Оплата в бюджет 273,95 Платежное поручение При учете на 91 счете ПНО равно 54,79 (273,95 х 20%): Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 69.02 Начислены пени по страховым взносам по пенсионному обеспечению 273,95 Бухгалтерская справка 99 Отражено ПНО 54,79 Бухгалтерская справка 69.02 Пени перечислены в бюджет 273,95 Платежное поручение Читайте также: Оценка статьи:

(6 оценок, среднее: 3,83 из 5)

Загрузка.

Поделиться с друзьями:

Штрафы и пени по налогам

За несвоевременную сдачу отчетности, нарушение сроков оплаты налогов законодательством предусмотрены штрафы (ст. 119 НК РФ). Размер штрафа в конкретной ситуации устанавливает налоговый орган.

Организация-нарушитель узнает о сумме, причитающейся к уплате, из требования налоговиков. Учет налоговых штрафов ведется на счете 99.

Проводки будут такими:Дебет 99 Кредит 68 (69) — начислен штраф по налогу (страховым взносам).Дебет 68 (69) Кредит 51 — перечислен штраф по налогу (страховым взносам).Важно! Налоговые штрафы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ). Кроме штрафных санкций, за просрочку платежа контролирующие органы могут начислить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст.

75 НК РФ). Пени = Недоимка по налогу x Количество календарных дней просрочки x 1/300 ставки рефинансирования.

Пени начинают начисляться со следующего дня после наступления срока уплаты налога. По мнению ФНС, пени нужно начислять вплоть до дня погашения недоимки по налогам, включая и сам этот день (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009).

Суды и Минфин не согласны с таким подходом (письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318). Арбитры и финансисты считают, что за день погашения задолженности пени начислять неправомерно.Важно!

С 01.10.2017 при просрочке более 30 дней пени начисляются исходя из 1/150 ставки рефинансирования (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Чаще всего бухгалтеры списывают пени на счет 99:Дебет 99 Кредит 68 — начислены пени.

Некоторые специалисты считают, что пени нужно относить на счет 91. Организации предстоит самостоятельно выбрать вариант учета и закрепить соответствующие правила в учетной политике.

Обратите внимание, что пени по своей экономической сути схожи со штрафами. А для учета штрафов предназначен счет 99.

Но если компания учитывает пени на счете 91, то нужно отражать постоянное налоговое обязательство (по требованиям ПБУ 18/02).ИФНС выставила в адрес ООО «Меч» требование об уплате пеней в размере 620 рублей.

В учетной политике ООО «Меч» закреплено, что пени отражаются на счете 91. Компания отразит операцию такими проводками: Дебет 91-2 Кредит 68 620 — начислены и отражены в учете пени; Дебет 99 Кредит 68 124 — рассчитано постоянное налоговое обязательство (620 x 20 %).

  1. , эксперт сервиса компании СКБ Контур

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Действующие нормативы

Порядок учета расходов в организации регулируется ПБУ 10/99, принятыми Приказом Минфина России № 33н от 6.05.1999. Но подробного регламента по учету пени данные Правила не предусматривают.Потому организация самостоятельно выбирает порядок учета и закрепляет его в своей учетной политике в соответствии с п.7 ПБУ 1/2008.Учитывая пени по налогам, организации следует руководствоваться такими нормативами, как:

Популярное

Декретный отпуск Штрафы Законодательство Налог на имущество Больничный лист Экологические платежи Увольнение НДФЛ ИП Страховые взносы ПФР Декретный отпуск Статистическая отчетность Выплаты персоналу Кадровое делопроизводство Бухгалтерская отчетность Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2018 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Пример 1

Компания представила декларацию по НДС за 1 квартал 2018 не 25.04.2018, а 28.04.2018, т. е. с просрочкой 3 дня с 26.04 по 28.04. Допустим различные варианты уплаты налога:

  1. Налог полностью уплачен 24.04.2018, т. е. просрочка лишь в представлении декларации, значит, сумма штрафа будет минимальной – 1000 руб.

Д/т 99 К/т 68 – начислен штраф в сумме1000 руб.

Д/т 68 К/т 51 –1000 руб. штраф уплачен;

  1. Налог в сумме 1 200 000 руб. уплачен 28.04.2018.

Рассчитаем сумму просрочки платежа: 1 200 000 / 3 мес. = 400 000 руб. В соответствии с порядком уплаты НДС просроченной будет считаться сумма 400 000 руб. Допустим, что ИФНС постановила рассчитать штраф в размере 5% от просроченной суммы – 20 000 руб.

(400000 х 5% х 1 месяц, т. к.

неполный месяц учитывают как полный).

400 000 х ((1/ 300 х 7,25%) х 3 дн.) = 290,40 руб.

Операция Д/т К/т Сумма Начислен штраф 99 68/ штрафы по НДС 20 000 Начислены пени (при их учете на сч.
99) 99 68/ пени по НДС 290,40 Сумма штрафа перечислена в ИФНС 68/ штрафы по НДС 51 20 000 Пени уплачены 68/ пени по НДС 51 290,40

Применяем 91 счет

Согласно положениям фискального законодательства, пени нельзя отнести к штрафным санкциям, так как их размер не имеет конкретного и постоянного значения ( п.

2 НК). Это означает, что сумма наказания постоянно изменяется и исчисляется, как произведение просроченной задолженности и 1/300 ставки рефинансирования, утвержденной Центробанком России. Если отражать начисление пеней по налогам проводкой на сч. 91, то при составлении отчетности придется вычленять суммы начисленных неустоек в ФНС, так как неустойку по фискальным платежам нельзя учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

91, то при составлении отчетности придется вычленять суммы начисленных неустоек в ФНС, так как неустойку по фискальным платежам нельзя учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Данный метод используется крайне редко из-за возникновения разниц в БУ и НУ и из-за расхождений в данных учета и отчетности.

Отметим, что при исчислении неустоек по договорам, например, за нарушение сроков поставки или оплаты товаров, работ, услуг, данные затраты отражаются на 91 бухсчете.

Также 91 счет следует применять при начислении штрафов от ФНС. Итак, проводки по начислению штрафа налоговой инспекции: Дебет 91.02 Кредит 68 или 69, с указанием соответствующего субсчета — начислены штрафы. Дебет 68, 69 Кредит 51 — произведена оплата в бюджет.

Если компания решила относить издержки по оплате фискальных Н/П на 91 бухсчет с последующим вычленением этих сумм перед составлением отчетности, то составляйте бухгалтерские записи в аналогичном порядке.

Для отражения неустоек по договорам с поставщиками, подрядчиками и прочими контрагентами используйте записи: Дебет 91 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», сумму отразите на субсчете «Расчеты по претензиям». Дебет 76 Кредит 51 — отражена оплата Н/П по претензиям. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её. ЮРИСТУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам – Гос Сбор Инфо

Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки.

Они могут взиматься по налогам и страховым взносам.Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования.В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.

Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание Учет штрафов и пени по налогам на сч. 99 99-1 68-4 (68-2, 68-1) 19 000,00 Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) Бух. справка 99-2 68-4 (68-2, 68-1) 574,75 Начислена пеня за просрочку уплаты налога.

Просрочка составила 22 дня Бух. справка 68-4 (68-2, 68-1) 51 19 574,75 Оплата начисленного штрафа и пени по налогу Плат. поручение Учет штрафов и пени по налогам на сч.

91 91 68-4 (68-2, 68-1) 574,75 Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня Бух.

справка 99-1 68-4 (68-2, 68-1) 19 000,00 Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) Бух.

справка 68-4 (68-2, 68-1) 51 19 574,75 Оплата начисленного штрафа и пени по налогу Плат. поручение Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 99 99-1 69 8 000,00 Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) Бух. справка 99-2 69 275,00 Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса.
справка 99-2 69 275,00 Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса.

Просрочка составила 25 дней Бух. справка 69 51 8 275,00 Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу Плат.

поручение Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч.

91 91 69 275,00 Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней Бух. справка 99-1 69 8 000,00 Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) Бух.

справка 69 51 8 275,00 Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу Плат. поручение Наложение штрафа, выявленного при проверке 99 76 30 000,00 Начисление административного штрафа за неприменение ККТ при наличных расчетах Протокол 76 51 30 000,00 Оплата административного штрафа Плат.

поручение Доначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени 99 68-4 10 000,00 Доначисление налога на прибыль Бух. справка 90 (91) 68-2 25 000,00 Доначисление заниженного НДС Бух. справка 20 (26, 44, 91) 69 30 000,00 Доначисление страхового взноса Бух. справка 91 (20, 26) 68 15 000,00 Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога Бух.

справка 91 (20, 26) 68 15 000,00 Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога Бух. справка Если НДС не восстановлен 19 68-2 25 000,00 Доначисление заниженного НДС Бух. справка 91 19 25 000,00 Включение восстановленного НДС в состав расходов Бух.

справка Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана) 68 19 47 000,00 Доначисление НДС Бух. справка 20 (26, 44, 90, 91) 19 47 000,00 Списание входного НДС на затраты Бух.

справка 01 (04, 10, 41) 19 47 000,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух. справка 20 (26, 44) 02 (05) 7 000,00 Доначисление амортизации на сумму входного НДС Амор. ведомость Ошибочно принят входной НДС (отчетность подписана) 19 68 4 700,00 Доначисление НДС Бух.

справка 91 19 4 700,00 Списание входного НДС на затраты Бух. справка 01 (04, 10, 41) 19 4 700,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух. справка 20 (26, 44) 02 (05) 700,00 Доначисление амортизации за текущий год на сумму входного НДС Амор.

ведомость 91 02 (05) 320,00 Доначисление амортизация за прошедший год на сумму входного НДС Амор. ведомость

9. Проводки по начислению штрафов и пени в 1С 8.3

Как делать проводки по начислению штрафов и пени в 1С 8.3 смотрите в этом видео.В бухгалтерском и налоговом учете штрафов и пени нет особых сложностей. Главное понять, что между последствиями неисполнения условий договора и ответственностью за нарушения налогового законодательства большая разница.Именно это влияет на то, как отражать пени и штрафы в налоговом учете, принимать их или нет для налогообложения прибыли, какие счета будут участвовать в бухгалтерских проводках.

Свои вопросы по учету штрафов и пени оставляйте в комментариях.Компанию могут оштрафовать налоговые органы, к примеру, за несвоевременную сдачу отчетности.

Штрафы могут предъявить контрагенты за нарушение условий договоров. Может случиться и обратное – организация сама получит денежную компенсацию от поставщика, который вовремя не отгрузил товар. Учет санкций в каждом конкретном случае имеет свои особенности.
Остановимся на них подробнее.

Учет пеней в бухгалтерском учете

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета () суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.

Поэтому если организации были начислены пени по налогам, то бухгалтерская проводка будет такая: Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по кредиту этого счета указывается вид налога, по которому пени были начислены. Так, при начислении пени по налогу на добавленную стоимость проводка будет такая: Дебет счет 99 – Кредит счета 68, субсчет «НДС» Соответственно, перечисление суммы начисленных пеней отразится бухгалтерской записью: Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 51 и др. А при начислении пени по налогу при УСН бухгалтерская проводка, соответственно, будет: Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «УСН» При начислении пени по взносам бухгалтерские проводки будет также состоять из дебета счета 99, а вот по кредиту нужно указывать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Мнения разошлись

Вопрос о том, каким образом отразить суммы пеней в учете, и по сей день вызывает споры между специалистами.

Двойственность понятий вызвано тем, что этот термин имеет разные определения в налоговом и бухучете. Следовательно, при начислении пени, штрафа по налогам проводки могут различаться.

К примеру, в бухучете этот термин определяется, как штрафная санкция, то есть наказание за какой-либо проступок или правонарушение. А вот налоговый учет не предусматривает объединение данных понятий. Иными словами, в налоговом учете это совершенно разные виды расходов, и учитывать их на одном счете недопустимо.

Рекомендуем прочесть:  Наличие кассового аппарата при усн

Согласно , отражайте данные затраты в составе прочих расходов. Но принять такие издержки в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли, нельзя ( п. 2). При начислении пени по налогам бухгалтерские проводки составляйте с применением счета 91 или 99.

Придется закрепить в учетной политике предприятия, на какой счет будут списываться такие виды платежей.

Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах.

В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

Неустойка по договору поставки

Неустойку (штрафы и пени) можно предъявить контрагенту при нарушении им условий договора (ст. 330 ГК РФ). Размер штрафа обычно фиксированный, а пени начисляются на определенную сумму (сумму долга, сумму поставки). Чтобы взыскать с нарушителя законные деньги, нужно обязательно закрепить в договоре порядок расчета суммы штрафных санкций и сроки перечисления денег.

Штраф можно предъявить как покупателю, так и поставщику товара в таких ситуациях: 1. Поставщик нарушил сроки поставки товара, указанные в договоре.

2. Покупатель не оплатил товар в сроки, прописанные в договоре поставки.

Чаще всего нарушитель платит пени, рассчитанные за каждый день просрочки платежа. При нарушении условий договора виновная сторона должна заплатить неустойку согласно договору. Компания, права которой нарушены, выставляет в адрес виновной организации письменное требование (претензию) об уплате неустойки (ст.

331 ГК РФ). Стороны могут договориться о переносе сроков выплаты штрафа, подписав дополнительное соглашение. Нередко нарушитель договора отказывается платить штраф. В таком случае можно подать иск в суд.

Если суд вынесет положительное решение, контрагент будет обязан выплатить штраф. Скорее всего, нарушителя обяжут возместить судебные издержки и государственную пошлину, уплаченную истцом за рассмотрение дела в суде.Учет у пострадавшей стороны В налоговом учете полученная пострадавшей стороной неустойка отражается в составе внереализационных доходов (п.

3 ст. 250 НК РФ). В бухгалтерском учете сумма неустойки признается прочими доходами (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Проводки будут такими:Дебет 76 Кредит 91.01 — отражена сумма неустойки в учетеДебет 91.02 Кредит 68 — отражена госпошлина за рассмотрение иска в судеДебет 76 Кредит 91.01 — сумма госпошлины по решению суда предъявлена к возмещению нарушителемДебет 51 Кредит 76 — сумма неустойки поступила на расчетный счетУчет у нарушителя В налоговом учете сторона договора, допустившая нарушение, включает неустойку в состав внереализационных расходов (подп.

13 п. 1 ст. 265 НК РФ). В бухгалтерском учете сумма неустойки признается прочими расходами (п. 12 ПБУ 10/99). Проводки будут такими:Дебет 91.02 Кредит 76 — начислена неустойкаДебет 76 Кредит 51 — сумма неустойки перечислена пострадавшей стороне.ООО «Глобус» отгрузило ООО «Меч» электростанцию на сумму 826 000 рублей, в том числе НДС — 126 000 рублей.

ООО «Меч» по условиям договора должно заплатить за товар до 15.05.2017 включительно. Деньги на счет ООО «Глобус» поступили 25.05.2017.

Размер неустойки составляет 0,3 % от суммы договора за каждый день просрочки.

Начисление неустойки начнется с 16.05.2017. Неустойка = 826 000 х 0,3 % х 10 дней = 24 780 рублей. ООО «Глобус» отразит неустойку в составе внереализационных доходов: Дебет 76 Кредит 91.01 — 24 780 ООО «Меч» отразит неустойку в составе внереализационных расходов: Дебет 91.02 Кредит 76 — 24 780

Как правильно рассчитывать и списывать пени

Начисление, уплата и списание данных сумм происходит согласно НК РФ и ПБУ 10/99.

Отражение всего процесса относительно формирования проводок происходит в два варианта, приоритет отдается каждому из них в зависимости от способа толкования норм бухгалтерского и налогового учетов. Если толковать данное понятие со стороны бухгалтерских нормативов, то данные взыскания приравниваются к штрафным санкциям и списание происходит в одинаковом порядке.

В налоговом учете эти два понятия отличаются и по способу отражения, и по характеристикам. Так как пени полностью лишены признаков штрафных санкций из-за отсутствия фиксированного размера, они не могут учитываться в качестве уменьшения расходной базы при определении варианта налогообложения, так что их учет происходит в категории прочих затрат. При этом бухгалтер должен использовать один из двух счетов – 91 или 99 — и закрепить данный метод в учетной политике предприятия.

Учет штрафов по налогам в бухучете

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты. Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету и кредиту счетов 68 и 69.

В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны. Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф».

А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.

В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.

Учитываем пени и штрафы в налоговом учете и составляем проводки

Штрафы и пени ─ это то, что определяет материальную ответственность за неисполнение обязательств. Есть два вида ответственности, которые отличаются друг от друга.

Одна из них относится к договорной сфере и регулируется гражданским правом, а вторая ─ налоговым законодательством. Отражая пени и штрафы в налоговом учете, как и в бухгалтерском, нужно четко понимать, о каком виде санкций идет речь – договорные они или налоговые. Это влияет как на проводки, так и на признание в составе расходов при расчете налога на прибыль.

Далее вы узнаете об этих различиях, но сначала нужно понять, как Гражданский и Налоговый кодексы трактуют понятия «Штраф» и «Пени».

Понятие штрафных санкций

Правовое понятие «пени» установлено в параграфе 2 главы 23 ГК РФ . Согласно статье 330 , неустойка — это денежная сумма, которую должник обязан уплатить при ненадлежащем исполнении своих обязательств.

Такие платежи могут быть:

  1. прописаны в договоре.
  2. установлены законодательным актом;

Условие о начислении неустойки за ненадлежащее исполнение каких-либо обязательств должно быть установлено в письменной форме в обязательном порядке.

Исключение составляют лишь законодательно установленные штрафные санкции (по налогам и сборам).

Начисление пени по УСН, проводки

Уплата налога по предполагает авансовую систему, то есть расчеты с бюджетом или обязаны производить на основании собственных данных, причем ежеквартально, в срок до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Окончательный расчет по итогам года делается в срок подачи отчетности: для компаний это 31 марта, для ИП – 30 апреля. Бытует мнение, что подобная ситуация позволяет вовсе не платить авансы по УСН.

Но это не так. Перечислять их необходимо в строго оговоренные сроки, а просрочка в свою очередь приведет к начислению пеней. Другой вопрос, что предъявлены эти санкции будут лишь после подачи годовой декларации, то есть после того, как налоговая узнает о суммах начисленных квартальных авансовых платежей. Если компании все же были предъявлены пени по УСН, проводки в подобном случае оформляются идентичным образом, как и в ситуации с НДС, то есть по Дебету счета 99, субчет «пени» и Кредиту 68, с использованием субсчета, предназначенного для отражения упрощенного налога, как правило это, 68-12.

Пени по НДС, проводки

Те организации и ИП, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны рассчитаться с бюджетом по итогам отчетного квартала тремя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом.

Таким образом, к начислению пеней по НДС может привести любое из нарушений дат, а также занижение суммы налога, которую необходимо было заплатить в 1 или 2 месяце. Разумеется, если плательщик выполнит свою задачу авансом, то есть перечислит, например, в 1 месяце 2/3 положенной суммы, во втором – оставшуюся треть, а в третьем ничего платить не будет, пени ему не грозят.

Тем не менее, если нарушение по суммам и срокам допущено, то пеней ему, к сожалению, не избежать. Расчеты по НДС в учете отражаются по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для данного налога, как правило, открывают субсчет 68-02.

Пени при этом целесообразно будет выделить также на отдельный субсчет либо же отразить их с отдельной аналитикой, чтобы отделить их от основной суммы налога, а также от возможных штрафов.

Для самого начисления пени по НДС проводка будет идентичная: Дебет 99, субсчет «пени» – Кредит 68-02.

Типичные штрафы

Наиболее распространенными видами санкций являются:

  • Нарушение соблюдения порядка уплаты налогов, сборов и отчетности.
  • Неустойка по договору поставки (покупки).
  • Штрафы ГИБДД.

Учет каждого из штрафов имеет собственные нюансы. Неустойку по договору можно предъявить поставщику или покупателю, основываясь на ст.

330 ГК РФ, за нарушение условий соглашения. Как правило, стороны стараются подробно прописать в условиях все возможные виды штрафных санкций.

Но чаще всего неустойку берут:

  1. несвоевременную оплату за товар (работы, услуги).
  2. за нарушение сроков поставки (выполнение работ, услуг);

Примечание от автора! В таких случаях предусмотрена определенная процентная ставка от стоимости товара. Если провинившаяся сторона отказывается уплатить штрафные санкции, то на нее можно подать в суд и взыскать задолженность через службу судебных приставов.

Начисление пени по налогам – бухгалтерские проводки через 99 счет

Основное достоинство метода отражения пеней на 99 счете – соответствие показателей финансовой отчетности с данными бухучета. 99 счет не участвует в определении базы для налогообложения, поэтому отнесение размера пени на него не приведет к искажению учетной информации.

Формируют начисление пеней по налогам проводки с дебетованием 99 счета и кредитованием 68.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+