Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Новогодние подарки детям сотрудников бухгалтерский и налоговый учет

Новогодние подарки детям сотрудников бухгалтерский и налоговый учет

Новогодние подарки детям сотрудников бухгалтерский и налоговый учет

Учет новогодних подарков без хлопот для бухгалтера


На праздники во многих организациях принято дарить сотрудникам, их детям, партнерам или ключевым клиентам подарки. Это приятный сюрприз для одаряемого, а для бухгалтерии — лишние хлопоты.

Предлагаем вам своего рода шпаргалку для учета и налогообложения новогодних презентов.Е.

Антипова, налоговый эксперт Не будничный НДСВыдача презента с точки зрения налогообложения стоимости подарка НДС — это безвозмездная передача имущества, которая подпадает под понятие «реализация» и, соответственно, под действие статьи 146 Налогового кодекса.

То есть со стоимости подарков сотрудникам, их детям или иным лицам, не связанным с организацией трудовым договором, необходимо исчислить налог на добавленную стоимость (п.

1 ст. 146 НК).Однако в некоторых случаях передачу презента можно вывести из-под понятия «реализация» и, как следствие, освободить от НДС.

А именно: если подарок передается за высокие производственные результаты в качестве премирования сотрудника. Такой подход возможен в силу некоторых положений Трудового кодекса. Так, согласно абзацу 2 статьи 135 Кодекса, в оплату труда входят системы премирования, которые устанавливаются коллективными договорами.
Так, согласно абзацу 2 статьи 135 Кодекса, в оплату труда входят системы премирования, которые устанавливаются коллективными договорами.

А статья 191 предписывает награждать сотрудников, добросовестно исполняющих свои обязанности, ценными подарками. Виды поощрений должны быть также установлены коллективным договором. Таким образом, вы не дарите работнику вещь, а поощряете его трудовую деятельность в рамках установленной в компании кадровой политики, то есть стоимость презента включается в систему оплаты труда.

Правда, необходимо признать, что к подобному решению налоговые органы относятся крайне отрицательно и свою правоту вам придется отстаивать в суде.Учитывая, что большинство бухгалтеров при выдаче подарков действуют традиционным способом, то есть начисляют НДС, приведем типовые проводки по отражению этих операций в учете (см. таблицу 1).Таблица 1 Типовые проводки при начислении НДС на стоимость безвозмездно переданного имуществаДебетКредитСодержание операции4160Оприходован подарок1960Отражен входной НДС6819НДС предъявлен к вычету6051Отражено погашение задолженности перед продавцом7341Подарок передан сотруднику91-273Стоимость подарка списана в затраты91-268Начислен НДС с безвозмездно переданного имущества Презенты с налогом на прибыльКак известно, расходами в целях налогообложения прибыли являются документально подтвержденные и экономически обоснованные, то есть направленные на получение прибыли, затраты (п.

1 ст. 252 НК). Совершенно очевидно, что при рассмотрении вопроса о возможности включения в расходы по налогу на прибыль стоимости подарков также следует руководствоваться приведенной нормой. Таким образом, суммы, потраченные на новогодние презенты детям работников, налогооблагаемую прибыль не уменьшают (п. 49 ст. 270 НК).А теперь поговорим о презентах сотрудникам и партнерам.Уменьшить прибыль нельзя на стоимость безвозмездно переданного имущества (п.

16 ст. 270 НК) и на любые виды вознаграждений руководству или работникам помимо тех, которые выплачиваются на основании трудовых договоров (п.

21 ст. 270 НК). Учитывать в целях налогообложения прибыли любые расходы в пользу работника, если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, позволяет также пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса.Таким образом, закрепив в указанных актах организации положение о премировании сотрудников ценными подарками, стоимость подарков можно учесть в расходах по прибыли.
21 ст. 270 НК). Учитывать в целях налогообложения прибыли любые расходы в пользу работника, если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, позволяет также пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса.Таким образом, закрепив в указанных актах организации положение о премировании сотрудников ценными подарками, стоимость подарков можно учесть в расходах по прибыли.

Эта точка зрения подтверждается вышеупомянутыми положениями Трудового кодекса (ст.

135, 191 ТК). Но так же, как и в ситуации с начислением НДС, контролирующие органы против такого подхода (письмо Минфина от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/468).Арбитражной практикой по данному вопросу мы не располагаем. Поэтому к проблеме включения расходов на подарки в уменьшение прибыли (при условии закрепления в коллективном договоре нормы о выдаче презентов по итогам года в качестве стимуляции рабочей деятельности) необходимо подходить с учетом возможных претензий со стороны налоговиков.

«Зарплатные» налоги в подарок сотрудникуОтносительно НДФЛ напомним, что не облагаются налогом доходы в виде подарков, полученные налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не дороже 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК). Есть категория налогоплательщиков, в отношении которых верхний предел необлагаемой суммы установлен в размере 10 000 рублей, например ветераны ВОВ (п.

33 ст. 217 НК). Но при более высокой стоимости подарка налог на доходы физических лиц одаряемому обеспечен (п. 1 ст. 210 НК). Если это сотрудник организации, удержать НДФЛ нужно при выплате зарплаты, а если вы не производите выплаты получателю презента (например, партнеру), то обязаны сообщить в инспекцию о выданном ему «натуральном» доходе и невозможности исполнить роль налогового агента (ст. 226 НК).ЕСН со стоимости подарков, выдаваемых сотрудникам к праздникам, начислять не нужно.

Это связано с тем, что к объекту по ЕСН относятся выплаты в пользу физических лиц, начисленные по трудовым и гражданско-правовым договорам (п.

1 ст. 236 НК). Презенты к Новому году и другим праздникам работники получают обычно на основании приказа генерального директора, а не в соответствии с положениями трудового договора. Кроме того, нужно учитывать источник выплаты. Как правило, эти суммы погашают из прибыли, оставшейся после налогообложения, поэтому «соцналог» в этом случае не платят (письмо Минфина от 17 октября 2006 г.

№ 03-05-02-04/157, постановление ФАС Московского округа от 26 января 2006 г. № КА-А40/13899-05).Напомним, что база для начисления пенсионных взносов идентична налоговой базе по ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

).

Таким образом, решать вопрос об уплате взносов на ОПС со стоимости подарков необходимо аналогично «соцналогу».Типовые проводки при начислении «зарплатных» налогов и взносов на стоимость подарков приведены в Таблице 2.Таблица 2 Типовые проводки при начислении «зарплатных» налогов и взносов на стоимость подарковДебетКредитСодержание операции4160Подарки приняты к вычету6051Оплата стоимости подарков поставщику7341Подарки переданы сотрудникам7068-1Исчислен НДФЛ со стоимости подарка (при превышении 4000 руб.)68-151Перечислен НДФЛ в бюджетПримерВ ООО «Пирамида» в соответствии с приказом генерального директора все сотрудники получили подарки: набор конфет и новогодние сувениры.

Организация придерживается в вопросе налогообложения стоимости подарков позиции контролирующих органов.

То есть приобретает подарки за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, и начисляет НДС.

Подарки были вручены на корпоративной вечеринке 21 декабря. Стоимость одного подарка составила 1180 руб.

В организации работает 10 человек, то есть на презенты было потрачено 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.). НДФЛ на стоимость подарка не исчисляют, потому что она менее 4000 руб.

(п. 28 ст. 217 НК). Также стоимость презентов не облагается и ЕСН, так как они приобретены за счет чистой прибыли (п. 3 ст. 236 НК).В учете бухгалтер должен сделать следующие записи:Дебет 41 Кредит 60 — 11 800 руб. — подарки приняты к учету;Дебет 19 Кредит 60 — 1 800 руб. — отражен входной НДС;Дебет 68 Кредит 19 — 1800 руб.
— отражен входной НДС;Дебет 68 Кредит 19 — 1800 руб. — принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком;Дебет 60 Кредит 51 — 11 800 руб.

— оплачена задолженность продавцу;Дебет 73 Кредит 41 — 11 800 руб. — подарки переданы сотрудникам;Дебет 91-2 Кредит 73 — 10 000 руб.

— стоимость подарков списана в затраты;Дебет 91-2 Кредит 68 — 1800 руб. — начислен НДС с безвозмездно переданного имущества;Дебет 99 Кредит 68 — 432 руб. (1800 руб. × 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.А облагается ли сумма, потраченная на презенты, взносами в ФСС?

В письме ФСС от 10 октября 2007 г. № 02-13/07-9665 выражена официальная позиция чиновников, согласно которой, все выплаты, не перечисленные в Перечне необлагаемых выплат, утвержденном постановлением Правительства от 7 июля 1999 г. № 765, подпадают под взносы. Такой же позиции придерживается УФНС по г.

Москве (письмо от 14 сентября 2006 г. № 18-11/081282). Перечень является исчерпывающим, а стоимость подарков в нем не указана. То есть заплатить взносы вы обязаны.Однако в свое время Минфин в письме от 26 мая 2004 г.

№ 04-04-04/59 разъяснил, что если презенты не являются составной частью оплаты труда, то взносами в ФСС их сумма не облагается.

Эта точка зрения подтверждается и судебной практикой (см.

постановление ФАС Московского округа от 10 сентября 2007 г.

№ КА-А40/9176-07). Справедливости ради отметим, что в других регионах решения не всегда принимаются в пользу компаний.Итак, налогообложение подарков — тема довольно сложная и неоднозначная, причем это касается почти всех обязательных платежей.

Но на практике мало кто решается включать стоимость презентов в затраты при налогообложении прибыли, не начислять НДС и взносы в ФСС. Такое положение вещей вполне понятно, ведь учитывая, что риск претензий со стороны контролеров велик, далеко не каждый бухгалтер считает целесообразным рисковать, отстаивая свою позицию в суде.

Источник: журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру. 18+

Оформление договора в письменной форме требуется

Если стоимость дара от юридического лица превышает 3 000 руб.Если договор содержит обещание дарения в будущемЕсли объектом дарения является недвижимое имуществоВыдачу подарков следует сопроводить соответствующей ведомостью, форма которой является произвольной и разрабатывается учреждением самостоятельно.

Напомним, что любая форма, в том числе ведомость на выдачу детских подарков, должна содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа:

  1. содержание факта хозяйственной жизни;
  2. наименование документа;
  3. подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
  4. наименование экономического субъекта, составившего документ;
  5. величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  6. дату его составления;
  7. наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;

К сведению:Требования к «первичке» установлены ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете», а также п. 7 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н).

Порядок учета НДС с подарков

Как мы отметили ранее, подарок — это передача права собственности на имущество (товары) на безвозмездной основе.

В процессе исчисления налога на добавленную стоимость безвозмездная передача прав собственности или вручение сувенира признается реализацией. Такие нормы закреплены в абз.

2 пп. 1 п. 1 . Следовательно, с рыночной стоимости подарочка, врученного детям сотрудников на Новый год, нужно начислить НДС (п.
2 ). Налог исчисляется двумя способами, в зависимости от того, по какой стоимости были учтены гостинцы:

  • Цена не включает НДС. Если в счете-фактуре на приобретение подарочка стоит отметка «без НДС», при расчетах учитывайте указания и п. 2 .
  • В цену включен «входной» НДС. В таком случае рассчитывайте сумму налогового обязательства с межценовой разницы (п. 3 ).

Учитывайте «входной» НДС на новогодние сувениры по общеустановленным правилам.

Бухучет подарков в НКО

Как учесть новогодние сувениры в бухгалтерском учете НКО? Для этого составьте следующие проводки в зависимости от ситуации:

  • Если вознаграждение осуществляется в виде премии за высокие результаты в работе:
  1. работник получил премиальное вознаграждение — Дт 70 Кт 91.1, 90.1;
  2. начисление страховых взносов — Дт 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 69;
  3. удержание подоходного налога — Дт 70 Кт 68;
  4. учет величины премии в расходах учреждения — Дт 91.2, 90.2 Кт 10, 41;
  5. начисление НДС — Дт 91.2, 90.3 Кт 68.
  6. начисление стимулирования сотрудника в виде премии в составе зарплатных расходов — Дт 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 70;
  • Если работнику вручается новогодний сувенир стоимостью свыше 4000 руб.:
  1. начисление НДС — Дт 91.2 Кт 68;
  2. удержание НДФЛ с сотрудника — Дт 70 Кт 68.
  3. начисление постоянного налогового обязательства — Дт 99 Кт 68;
  4. учет стоимости покупки в составе расходов — Дт 91.2 Кт 10, 41;

Оформление подарков детям работников в 1С:Бухгалтерии 8 ред.

3.0

Организация ООО «ТФ-Мега» (покупатель) закупила у ООО «Подарок» (поставщик) сладкие новогодние подарки для детей сотрудников в количестве 50 шт.

на общую сумму 41 300,00 руб., в т. ч. НДС 18% 6 300,00 руб. Выдача детских новогодних подарков не входит в систему оплаты труда организации. С каждым сотрудником, получившим подарок для своего ребенка, заключен договор дарения в письменной форме, подарки вручены 20.12.2018. Стоимость одного подарка – 826,00 руб., в том числе НДС 126,00 руб.
Стоимость одного подарка – 826,00 руб., в том числе НДС 126,00 руб.

По учетной политике предприятия подарки к праздничным датам до их выдачи получателям учитываются на счете 10.06 «Материалы». ООО «ТФ-Мега» использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02. № Дата Операция Дт Кт Сумма Документ 1С Создать на основании Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний 1 Поступление детских новогодних подарков 1.1 12.12.2018 Закуплены детские новогодние подарки 10.06 60.01 35 000,00 Поступление (акт, накладная) Товарная накладная (ТОРГ-12) 1.2 12.12.2018 Учтен входной НДС 19.03 60.01 6 300,00 1.3 12.12.2018 Входной НДС принят к вычету 68.02 19.03 6 300,00 Счет-фактура полученный Поступление (акт, накладная) Счет-фактура 2 Оплата детских новогодних подарков 2.1 12.12.2018 Перечислена оплата продавцу за детские новогодние подарки 60.01 51 41 300,00 Списание с расчетного счета Платежное поручение Банковская выписка 3 Выдача детских новогодних подарков 3.1 20.12.2018 Отражена в расходах себестоимость детских новогодних подарков, выданных сотрудникам 91.02 БУ НУ ПР — 10.06 БУ — — НУ 35 000,00 0,00 35 000,00 35 000,00 Безвозмездная передача Приказ руководителя о выдаче подарков детям сотрудников Договор дарения Ведомость на выдачу подарков 3.2 20.12.2018 Исчислен НДС с безвозмездной передачи подарков 91.02 БУ НУ ПР 68.02 БУ — — 6 300,00 0,00 6 300,00 3.3 20.12.2018 Выписан счет-фактура — — 41 300,00 Счет-фактура выданный Безвозмездная передача Счет-фактура 4 Признание постоянного налогового обязательства (ПНО) 4.1 31.12.2018 Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) в части стоимости выданных подарков ((35 000 + 9 000) * 20% = 8 260) 99.02.3 68.04.2 8 260,00 Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» в составе обработки «Закрытие месяца» Справка-расчет 1.

Поступление детских новогодних подарков. 1.1. Закуплены детские новогодние подарки.

1.2. Учтен входной НДС. Документ Поступление (акт, накладная) (рис.

1):

  1. Заполните документ:
  2. Укажите контрагента, договор, склад, проверьте счета учета и сроки расчетов по ссылке в поле Расчеты.
  3. Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
  4. Кнопка Провести.
  5. в колонках Счет учета и Счет НДС укажите соответственно счет 10.06 «Прочие материалы» и счет 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;
  6. в колонке Номенклатура выберите поступающие новогодние подарки, при создании новых элементов выбирайте вид номенклатуры «Материалы» (если подарки учитываются на счете 10 «Материалы»);
  7. Раздел Покупки – Поступление (акты, накладные).
  8. Кнопка Поступление. Вид операции документа – Товары (накладная).
  9. заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС).

Рис. 1 По кнопке

посмотрите результат проведения документа (рис. 2). Рис. 2 1.3. Входной НДС принят к вычету.

Документ Счет-фактура полученный (рис. 3):

  1. В документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите кнопку Зарегистрировать (рис. 1). Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
  2. По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.

Рис. 3 По кнопке

посмотрите результат проведения документа (рис.

4). Рис. 4 2. Оплата детских новогодних подарков.

2.1. Перечислена оплата продавцу за детские новогодние подарки.

Документ Списание с расчетного счета (рис. 5):

  1. Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
  2. выберите Вид операции – Оплата поставщику;
  3. Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный/загруженный через «Клиент-банк» документ.
  4. укажите получателя (поставщика новогодних подарков) и договор с ним, перечисляемую сумму, ставку и сумму НДС;
  5. в поле Статья расходов выберите/проверьте (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов».
  6. Заполните/проверьте заполнение полей документа:
  7. Кнопка Провести.
  8. создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета, поля документа будут заполнены по умолчанию в соответствии с данными из документа-основания (раздел Банк и касса – Платежные поручения);
  9. создать как новый документ (раздел Банк и касса – Банковские выписки).
  10. Документ можно:
  11. Раздел Банк и касса – Банковские выписки.
  12. загрузить через «Клиент-банк»;

Рис. 5 По кнопке

посмотрите результат проведения документа (рис.

6). Рис. 6 3. Выдача детских новогодних подарков. 3.1. Отражена в расходах себестоимость детских новогодних подарков, выданных сотрудникам.

3.2. Исчислен НДС с безвозмездной передачи подарков. Документ Безвозмездная передача (рис. 7, 8):

  1. Документ можно:
  2. создать на основании документа Поступление (акт, накладная), в этом случае в документ будут автоматически перенесены из документа-основания сведения о передаваемых товарах, их количестве и счетах учета;
  3. создать как новый документ (раздел Продажи – Безвозмездная передача).
  1. Кнопка Создать.
  2. Кнопка Провести.
  3. в колонке Номенклатура выберите передаваемые сотрудникам детские новогодние подарки;
  4. в поле Прочие доходы и расходы автоматически по умолчанию указывается статья прочих доходов и расходов «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд» с одноименным видом статьи и снятым флажком Принимается к налоговому учету (рис.

    8).

  5. Заполните документ:
  6. укажите количество и цену подарков, ставку НДС, счет учета.
  7. Поле Получатель оставьте незаполненным.
  8. Укажите Склад, с которого выдаются подарки.
  9. в полях Счет затрат и Счет учета НДС проверьте счет учета (счет 91.02 «Прочие расходы» проставляется по умолчанию);
  10. На закладке Товары табличную часть заполните по кнопке Добавить (рис. 7):
  11. На закладке Счет затрат (рис.

    8):

  12. Раздел: Продажи – Безвозмездная передача.

Для печати требования-накладной на отпуск подарков со склада (форма М-11) и счета-фактуры на безвозмездную передачу используйте кнопку Печать.

Рис. 7 Рис. 8 По кнопке

посмотрите результат проведения документа (рис. 9). Проводки по дебету счета НЕ.01.9 носят информативный характер. На субсчетах счета НЕ

«Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения»

при проведении некоторых документов отражаются суммы расходов, не принимаемые к налоговому учету.

Рис. 9 3.3. Выписан счет-фактура.

Документ Счет-фактура выданный (рис. 10):

  1. Документ не формирует проводок.
  2. Автоматически будет создан документ Счет-фактура выданный, его поля будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
  3. Для печати счета-фактуры используйте кнопку Печать. В сводном счете-фактуре на безвозмездную передачу подарков в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» будут проставлены прочерки. Счет-фактура будет отражен в книге продаж (раздел Отчеты – Книга продаж).
  4. Нажмите кнопку Выписать счет-фактуру в документе Безвозмездная передача (рис. 7).
  5. Поле Код вида операции заполняется автоматически значением «10», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав на безвозмездной основе согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ссылке откройте документ Счет-фактура выданный и проверьте заполнение его полей.

Рис.

10 Книгу продаж сформируйте через раздел Отчеты – Книга продаж (рис. 11). Рис. 11 4. Признание постоянного налогового обязательства (ПНО). 4.1. Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) в части стоимости выданных подарков.

Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» в составе обработки «Закрытие месяца» (рис. 12):

  1. Кнопка Выполнить закрытие месяца.
  2. Раздел Операции – Закрытие месяца.
  3. Установите месяц закрытия (декабрь 2018 г.).

Рис.

12 По ссылке с названием регламентной операции Расчет налога на прибыль выберите Показать проводки (рис.

12) и посмотрите результат ее выполнения (рис.

13). Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) со стоимости подарков и исчисленного с безвозмездной передачи НДС (не включенных в расходы для исчисления налога на прибыль): (35 000,00 руб. + 6 300,00 руб.) * ставка налога 20% = 8 260,00 руб.

Рис. 13 Расшифровку расчета налоговых активов и обязательств можно посмотреть в отчете Справка-расчет налоговых активов и обязательств (рис. 14) (раздел Операции – Справки-расчеты или кнопка Справки-расчеты в форме обработки Закрытие месяца).

Рис. 14 Стоимость врученных сотрудникам подарков, включая подарки для детей, в отчетном налоговом периоде не превышает 4 000,00 руб. и на этом основании не облагается НДФЛ. Источник: . Темы: , , , Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Заполнение формы СЗВ-ТД Испытываете ли вы трудности с заполнением новой формы СЗВ-ТД?

Да, у меня остается масса вопросов по заполнению этого отчета.

Нет, я разобрался с тем, как составляется данная форма. Мы пока не заполняли и не сдавали эту форму.

Практический пример №2

Руководство общества с ограниченной ответственностью «Солнышко» решило поощрить свой коллектив и закупить подарочные наборы детям работников на новый год. Был заключен договор поставки с ООО «Праздник», цена набора составила 470 рублей (в т.ч.

НДС 20% – 78,33 руб.). Всего было приобретено 26 наборов. В конце декабря все они были выданы сотрудникам (на каждого был составлен договор дарения).

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям: Проводка Сумма (руб.) Наименование операции Дт60 Кт51 12 220 перечислен аванс поставщику за подарки Дт10 Кт60 10 183,33 подарочные наборы оприходованы в составе товарно-материальных запасов Дт19 Кт60 2 036,67 учтен входной НДС Дт68 Кт19 2 036,67 НДС поставщика принят к вычету Дт91Кт10 10 183,33 наборы переданы сотрудникам фирмы Дт91 Кт68 2 036,67 начислен НДС к уплате Если компания применяет в своем учете ПБУ 18/02: в связи с тем, что расходы не влияют на налогооблагаемую прибыль, возникает постоянная налоговая разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход. Проводка Сумма (руб.) Наименование операции Дт99 Кт68 2 444 Отображение постоянного налогового расхода Внимание!

С 01 января 2020 года при расчете налога на прибыль следует учитывать .

Компания имеет право самостоятельно принять изменения до наступления установленного в приказе срока.

Страховые взносы

Организации являются страхователями и плательщиками страховых взносов (пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»). Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ч.

1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ). Поскольку взносами облагаются выплаты и вознаграждения только по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, не связанных с организацией-страхователем указанными договорами, страховые взносы не начисляются.

Следовательно, при безвозмездной передаче новогодних подарков детям сотрудников страховые взносы не начисляются (Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.07.2012 N А58-5655/2011). Поскольку между дарителем (организацией) и одаряемыми (детьми работников) отсутствуют трудовые отношения, стоимость новогодних подарков не является объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст.

20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

, п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).

Новогодние подарки: учет и налоги

Подарки к Новому году могут быть выданы работникам, их детям, а также деловым партнерам фирмы или предпринимателя.

Некоторые работодатели также оплачивают входные билеты на новогоднее представление для детей сотрудников. Рассмотрим учет таких презентов, а также налоги, которые необходимо исчислить при их вручении.

Аудитор Е.Н. Белова Налог на добавленную стоимость Вручение подарков работникам, их детям (в т.

ч. оплата билетов на новогоднюю елку), а также партнерам по бизнесу рассматривается как безвозмездная передача. Ведь у получающей стороны не возникает встречного обязательства.

А такая передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказания услуг признается их реализацией, а следовательно, — объектом обложения налогом на добавленную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому при вручении даритель должен начислить на стоимость подарка налог.

При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется исходя из рыночных цен (п.

2 ст. 154 НК РФ). Входной налог на добавленную стоимость на основании счета-фактуры поставщика можно принять к вычету (подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Есть случаи, когда дарение не является реализацией товаров (работ, услуг).

Например, если подарки передаются в качестве поощрения работника за отличную работу. По статье 129 Трудового кодекса они квалифицируются как премия и отражаются в расходах по оплате труда.

Такую точку зрения высказали судьи в постановлении ФАС Уральского округа от 23.01.2006 № Ф09-6256/05-С2.Обратите внимание: продажа учреждениями культуры и искусства входных билетов на театрально-зрелищные и зрелищно-развлекательные мероприятия не облагается налогом на добавленную стоимость (подп.

20 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но если организация не является таковой и передает билеты сотрудникам бесплатно, она должна начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). налог на прибыль Расходы на подарки уменьшают прибыль, если работники получают их за производственные достижения.

Согласно статье 255 Налогового кодекса, такое условие должно быть предусмотрено в трудовом и (или) коллективном договоре. Подарки же к Новому году не рассматриваются в качестве поощрения за труд. Поэтому затраты на их приобретение должны осуществляться за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов (письмо Минфина России от 17.05.2006 № 03-03-04/1/468).Что касается расходов на подарки детям сотрудников (в т.

ч. на оплату билетов на новогоднее представление), а также деловым партнерам, то они не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). К тому же их выдача не соответствует критериям обоснованности и направленности на получение дохода (п.

49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Подарки и «зарплатные» налоги Фирма (предприниматель), которая дарит подарок, обязана исчислить, удержать и уплатить налог на доходы физических лиц. Ведь она выступает в роли налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ). При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы работника или бизнес-партнера, которые он получил как в денежной, так и в натуральной форме (п.

1 ст. 210 НК РФ). К ним относится и стоимость подарков с учетом налога на добавленную стоимость (п.

1, подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Если работодатель дарит презенты детям своих сотрудников, то с последних также следует удержать налог на доходы.При этом следует помнить, что если общая стоимость подаренного лицу за год не превышает 4000 рублей, НДФЛ не удерживают (п. 28 ст. 217 НК РФ).При вручении неденежных подарков налог подлежит уплате на следующий день после его фактического удержания. В случае дарения денег НДФЛ следует перечислить не позднее дня получения в банке наличных на выплату «подарка» такого рода (п.

6 ст. 226 НК РФ).О невозможности удержать НДФЛ, например, когда человек получил подарок в натуральной форме и ему больше не предполагается никаких выплат, работодатель в течение месяца обязан сообщить в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).Налог удерживается по ставке 13 процентов. Его сумма не может превышать половины всех доходов работника за месяц.

При большем размере налог на доходы физических лиц выплачивается по частям.Вознаграждения по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, являются объектом обложения единым социальным налогом (п. 1 ст. 236 НК РФ). Однако если выплаты не уменьшают «прибыльную» базу, то ЕСН на них не начисляют (п.

3 ст. 236 НК РФ). В этом случае и пенсионные взносы не уплачиваются, ведь основой для их начисления являются объект обложения и база по единому соцналогу, установленные главой 24 Налогового кодекса (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).Следовательно, когда подарки являются частью системы оплаты труда, то на их стоимость необходимо начислить ЕСН и взносы в Пенсионный фонд.

Если же презенты не учитываются в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль, соцналог и взносы начислять не нужно. Это относится и к дарам в денежной форме (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.08.2005 № Ф04-5303/2005 (13986-А27-27)).

На стоимость подаренного детям работников, а также деловым партнерам фирмы начислять ЕСН и пенсионные взносы не нужно.В настоящее время Фонд социального страхования не финансирует расходы на приобретение подарков и билетов на новогодние елки для детей сотрудников, так как эти затраты не входят в установленный норматив оборотных денежных средств Фонда.Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем (п.

1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Поэтому, если подарки не связаны с выполнением трудовых обязательств, взносы начислять не следует.

Бухгалтерский учет подарков Стоимость приобретенных подарков сначала необходимо учесть на счете 10 «Материалы» или 41 «Товары» (для торговых организаций). Кроме того, в качестве подарков может быть выдана собственная продукция фирмы (предпринимателя). Затраты на приобретение (создание) подарков при их вручении отражаются в прочих расходах на счете 91-2, так как их выдача не связана с производством и реализацией товаров, работ, услуг (п.

11 ПБУ 10/99). Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» используется, если есть решение собственников потратить на эти цели нераспределенную прибыль фирмы.

При вручении работнику подарка в качестве поощрения за труд на основании трудового (коллективного) договора применяют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». А если работнику выдают подарок, который не связан с результатами его труда, а также при выдаче подарка его детям, — счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Для отражения выдачи подарка партнеру по бизнесу следует задействовать счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».Обратите внимание: дарение между коммерческими организациями разрешено в пределах 500 рублей (ст.

575 ГК РФ).Подтверждением того, кому подарок предназначается, могут являться приказ руководителя организации и список одариваемых лиц. А основанием для выдачи билетов на новогоднее представление будет ведомость, подписанная главным бухгалтером и утвержденная руководителем предприятия.Подарки не уменьшают базу по налогу на прибыль.

Поэтому в бухучете фирмы (предпринимателя) образуются постоянные разницы, приводящие к возникновению постоянных налоговых обязательств (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Они отражаются по кредиту счета 68 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Пример ООО «Актив» ведет деятельность по изготовлению сувенирных пряников.

К Новому году оно решило выделить в качестве подарков пряники собственного изготовления: для сотрудников фирмы — 400 штук, для их детей — 230 штук, для партнеров по бизнесу — 8 штук.Себестоимость одного подарка составляет 190 руб. Такие пряники предприятие продает оптовикам по 236 руб. (в т. ч. НДС — 36 руб.).Выдача подарков сотрудникам не связана с их поощрением за труд, и она не предусмотрена трудовыми (коллективными) договорами.

Также у фирмы нет решения собственников об использовании нераспределенной прибыли.Бухгалтер ООО «Актив» сделал проводки:Дебет 73 Кредит 43 — 119 700 руб. (190 руб. × (400 шт. + 230 шт.)) — переданы пряники в качестве новогодних подарков работникам и их детям;Дебет 76 Кредит 43 — 1520 руб.

(190 руб. × 8 шт.) — подарены пряники бизнес-партнерам;Дебет 91-2 Кредит 73 — 119 700 руб. — стоимость пряников для работников и их детей отражена в прочих расходах;Дебет 91-2 Кредит 76 — 1520 руб.

— стоимость пряников деловым партнерам отражена в прочих расходах;Дебет 91-2 Кредит 68 — 22 968 руб.

(236 руб. × 18/118 × (400 шт. + 230 шт. + 8 шт.)) — начислен НДС с рыночной стоимости выданных подарков;Дебет 99 Кредит 91-9 — 144 188 руб. (119 700 + 1520 + 22 968) — отражен убыток от передачи подарков;Дебет 99 Кредит 68 — 34 605 руб.

(144 188 руб. × 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство. . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру. 18+

Пример 1

Фирма приобрела для выдачи подарки своим сотрудникам 10 электрических чайников стоимостью 2 360 руб., в т.

ч. НДС 360 руб. Работники получают подарки от организации в текущем году впервые.

В бухгалтерском учете организации осуществляются следующие записи: Дебет 41 Кредит 60- 20 000 руб.

— оприходованы 10 чайников; Дебет 19 Кредит 60- 3 600 руб. — учтен НДС по приобретенным ценностям; Дебет 60 Кредит 51- 23 600 руб.

— оплачены ценности; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19- 3 600 руб.

— принят к вычету НДС по оплаченным ценностям; Дебет 73 Кредит 91-1- 23 600 руб.

— отражена выдача подарков сотрудникам; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»- 3 600 руб. — начислен НДС с безвозмездной реализации по рыночной цене выданного подарка; Дебет 91-2 Кредит 41- 20 000 руб. — учтена в составе внереализационных расходов стоимость подарков, приобретенных для сотрудников.

Финансовый результат от операции равен 0, бухгалтерской проводки Дебет 91-9 Кредит 99 не будет, поскольку подарки реализованы для целей налогообложения НДС по рыночной цене (покупной стоимости). Дебет 76 (91-2) Кредит 73- 23 600 руб. — стоимость подарков возмещена по разрешению собственников за счет специального фонда либо отражена в составе внереализационных расходов; Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»- 46,8 руб.((2360 — 2000) х 13%) — исчислен налог на доходы у сотрудника-резидента со стоимости подарка, превышающего 2 000 руб.

При отнесении стоимости подарков на финансовый результат необходимо скорректировать в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 сумму текущего налога на прибыль, так как неучитываемые для целей налогообложения расходы образуют постоянные разницы, которые ведут к постоянным налоговым обязательствам.

Если организация дарит в качестве подарков продукцию собственного производства либо товары, предназначенные для продажи самой организацией, то необходимо обратить внимание на обычную продажную цену таких ценностей.

Ведь именно она будет являться рыночной и учитываться для целей налогообложения.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч.

1 ст. 7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч.

3 ст. 7). Это означает следующее:

  1. если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  2. если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Такой вывод содержится в письмах Минздравсоцразвития от 27.02.2010 N 406-19 «Обложение страховыми взносами отдельных выплат»; от 05.03.2010 N 473-19 «Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам».

! Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка.

В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.

Страховые взносы со стоимости подарков

Если при вручении подарка сотруднику был заключен договор дарения, предметом которого является переход права собственности, то в этом случае сумма подарка не является объектом исчисления страховых взносов. По мнению контролирующих органов, чтобы не начислять страховые взносы на подарок, стоимость которого больше чем 3000 руб., с работником необходимо заключить договор дарения в письменной форме.

Для того чтобы избежать возможных споров и претензий со сторон контролирующих органов, работодателю необходимо заранее оформить подарок в следующем порядке:

  1. вручение подарка носит несистематический характер.
  2. в тексте договора дарения указывается, что работодатель передает работнику имущество в собственность на безвозмездной основе;
  3. акт дарения совершен на основании договора дарения;

Если все вышеуказанные пункты соблюдены, то возникает полное право не начислять страховые взносы на стоимость такого подарка.

Бухгалтерский учет новогодних подарков детям работников

Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией новогодних подарков для детей работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации.

На практике применяются несколько вариантов:

  1. стоимость приобретенных новогодних подарков для детей работников относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
  2. приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары».
  3. приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы»;

Если новогодние детские подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз.

5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».

Учет новогодних подарков детям сотрудников

Рассмотрим на примере, как в бухгалтерском учете отразить приобретение и передачу детских новогодних подарков работникам при условии, что рыночная стоимость 1 ед. подарка составляет 2 500 рублей (в т.ч. НДС 18%) и НДФЛ передача подарков не облагается, поскольку стоимость подарков не превысила за год 4 000 рублей на 1 работника.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+