Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Корректировочный счет фактурана увеличение у продавца в следующем квартале

Корректировочный счет фактурана увеличение у продавца в следующем квартале

Корректировочный счет-фактура в 1С у продавца


Возьмем тот же самый Пример 1, только покажем его отражение у продавца. У нас есть первичный документ и СФ на реализацию.

Внесем в него изменения. Уменьшим цену реализации, остальные суммы пересчитываются автоматически. После проведения смотрим проводки. Зарегистрируем корректировочный счет-фактуру.

Далее для отражения в регламентированной отчетности корректировки следует сформировать записи книги покупок. Кнопка «Заполнить документ» автоматически их формирует, данные из примера отображаются на вкладке, посвященной уменьшению стоимости реализации.

Теперь можно увидеть данные в книге покупок. Следующий вариант корректировки – продавец увеличил стоимость. Алгоритм во многом схож, КСФ отражаем в книге продаж.

Полезные курсы по 1С Стань профессионалом в программе 1С: Бухгалтерия Обучим профессиональному владению программы 1С:Бухгалтерия на курсе — «1С:Бухгалтерия для начинающих и не только.»

Должен быть корректировочный, а поставщик выставил исправленный

В этой ситуации первоначальный вычет у вас никуда не девается.

Он заявлен правомерно, поскольку на самом деле первоначальный счет-фактура не содержит ошибок. Само по себе выставление вам по ошибке исправленного счета-фактуры не основание для отмены этого вычета. Напутав с видом счета-фактуры, поставщик может предоставить вам исправленную первичку (новые экземпляры) за период отгрузки.

Напутав с видом счета-фактуры, поставщик может предоставить вам исправленную первичку (новые экземпляры) за период отгрузки. Но на ее основании никаких записей в учете делать не нужно.

Первичный документ для отражения изменения стоимости товаров (работ, услуг) в бухгалтерском и налоговом учете — документ об изменении цены товаров по сравнению с указанной в договоре. А вот ответ на вопрос о том, признавать ли разницу, на которую должен быть выставлен корректировочный счет-фактура, зависит от ситуации. СИТУАЦИЯ 1. Стоимость уменьшилась, соответственно, и сумма предъявленного вам НДС стала меньше.

Разницу вы должны занести в книгу продаж (она увеличит начисленный за квартал налог) на дату получения от поставщика первичных документов на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг).

Таким документом может быть, к примеру, согласованный сторонами расчет изменения стоимости ранее принятых вами товаров в соответствии с указанными в договоре условиями о скидке по достижении определенного объема закупок.

И неважно, что корректировочного счета-фактуры у вас нет: в вашей ситуации его наличие для признания этой разницы не обязательно.

СИТУАЦИЯ 2. Стоимость увеличилась, соответственно, и сумма предъявленного НДС стала больше. Ничего пока не делайте. Для принятия к вычету этой разницы недостаточно документа об увеличении цены либо количества.

Нужен еще и корректировочный счет-фактура, ведь именно он служит основанием для дополнительного вычета, . Исправленный счет-фактура для этого не подходит, поскольку он составлен неправомерно. *** Чтобы убедить поставщика выставить верный счет-фактуру, укажите на неблагоприятные последствия для него самого.

*** Чтобы убедить поставщика выставить верный счет-фактуру, укажите на неблагоприятные последствия для него самого. Прежде всего, это штраф за отсутствие счетов-фактур — 10 000 руб.

за каждый квартал, в котором не были составлены хотя бы два счета-фактуры.

То, что поставщик все же сделал счет-фактуру, да не тот, от штрафа его вряд ли спасет.

Ведь имеющийся счет-фактура составлен неправомерно, а нужного все равно нет. Будут ли у поставщика еще и другие неприятности, зависит от ситуации:

  1. условия сделки изменились и стоимость увеличилась, то у поставщика нет интереса выставлять вам правильный счет-фактуру. Основанием для доначисления НДС с суммы, на которую повысилась стоимость, у него будет документ об увеличении стоимости.
  2. условия сделки изменились и стоимость уменьшилась, поставщик может принять «лишний» НДС к вычету в периоде, которым датирован документ об изменении стоимости, . Но для этого ему нужен именно корректировочный счет-фактура. Уменьшить НДС в периоде отгрузки на основании исправленного счета-фактуры поставщик не вправе. Если он так сделает, возникнет недоимка, на которую инспекция при проверке не преминет начислить пени и штраф;
  3. в первоначальном счете-фактуре стоимость отгрузки по ошибке была занижена, то по правилам поставщик должен доначислить у себя НДС за период отгрузки, доплатить налог и заплатить пени. Неверно оценив ситуацию и составив корректировочный счет-фактуру вместо исправленного, ваш поставщик, вполне возможно, доначислит НДС с разницы в квартале его составления. При проверке налоговая обнаружит недоимку и начислит не только пени, но и штраф;
  4. в первоначальном счете-фактуре стоимость отгрузки по ошибке была завышена, то поставщик должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге продаж за квартал отгрузки (одновременно нужно там же зарегистрировать с минусом и первоначальный ошибочный счет-фактуру). Так поставщик уменьшит начисленный c этой отгрузки НДС. Если же он, составив корректировочный счет-фактуру, на его основании примет НДС с разницы к вычету в текущем периоде, то тем самым занизит налоговую базу за текущий квартал;

Корректируем исправленный счет-фактуру

Допустим, у первоначального счета-фактуры существует версия, т.е. выставлен исправленный документ.

Спустя некоторое время в табличной части уже исправленного счета-фактуры находим ошибку (изменилась цена товаров вследствие скидки). Покупатель согласен на изменения, что подтверждено соответствующим дополнительным соглашением к договору.

В этом случае поставщику следует выставить корректировочный счет-фактуру к последней версии первоначального документа, т.е. к Исправлению 1. Примечание. Корректировочный счет-фактура всегда выставляется к последней версии первоначального счета-фактуры, т.е.

к последнему исправлению.

Разъяснения Федеральной налоговой службы о порядке применения корректировочного счета-фактуры

Дата публикации: 07.11.2011 14:38 (архив) Федеральная налоговая служба в связи с принятием Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее-Федеральный закон № 245-ФЗ), письмом от 28.09.2011 №ЕД-4-3/15927@ сообщила следующее.Пунктами 16 и 17 статьи 2 Федерального закона № 245-ФЗ внесены изменения и дополнения в статьи 168 и 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), согласно которым введено новое понятие «корректировочный счет-фактура» и новый порядок его составления и выставления. Пунктами 8, 18 – 20 статьи 2 Федерального закона № 245-ФЗ внесены изменения и дополнения в статьи 154, 170, 171 и 172 Кодекса, согласно которым установлен порядок исчисления налоговой базы, применения налоговых вычетов и восстановления налога, ранее заявленного к вычету, при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона № 245-ФЗ данный Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых данной статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

Федеральный закон № 245-ФЗ опубликован в «Российской газете» № 159, 22.07.2011, в связи с чем пункты 8 и 16 — 20 статьи 2 Федерального закона № 245-ФЗ вступают в силу с 1 октября 2011 года. 1. По вопросу составления и выставления с 1 октября 2011 года корректировочного счета-фактуры необходимо учитывать следующее.Согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 168 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 Кодекса. Таким образом, корректировочный счет-фактура составляется продавцом и выставляется покупателю не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документа (договора, соглашения, иного первичного документа) на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, подтверждающего согласие покупателя (факт уведомления покупателя).

Учитывая изложенное, составление корректировочных счетов-фактур осуществляется на основании составленного начиная с 1 октября 2011 года соответствующего первичного документа, согласно которому изменяется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. До введения в действие постановления Правительства Российской Федерации, утверждающего на основании пункта 8 статьи 169 Кодекса форму счета-фактуры (в том числе корректировочного) и порядок его заполнения, форму и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, Федеральная налоговая служба рекомендует применять корректировочный счет-фактуру по форме, указанной в приложении № 1 к настоящему письму.

При этом в приложении № 2 к настоящему письму приведен рекомендуемый порядок заполнения корректировочного счета-фактуры. 2. По вопросу регистрации с 1 октября 2011 года корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж необходимо учитывать следующее.При регистрации корректировочного счета-фактуры (продавцом или покупателем) в книге покупок в графе 2 книги покупок указывается дата и номер корректировочного счета-фактуры.

2. По вопросу регистрации с 1 октября 2011 года корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж необходимо учитывать следующее.При регистрации корректировочного счета-фактуры (продавцом или покупателем) в книге покупок в графе 2 книги покупок указывается дата и номер корректировочного счета-фактуры.

При регистрации корректировочного счета-фактуры продавцом в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) в графе 1 книги продаж (дополнительного листа книги продаж) указывается дата и номер корректировочного счета-фактуры.

При регистрации покупателем корректировочного счета-фактуры или первичного документа на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных (полученных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в книге продаж в графе 1 книги продаж указывается дата и номер корректировочного счета-фактуры или первичного документа на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных (полученных) товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2.1. Регистрации корректировочных счетов-фактур в книге покупок продавцом. Корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (в истекшем или текущем налоговом периоде), регистрируются продавцами в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем первым пункта 13 статьи 171 и пунктом 10 статьи 172 Кодекса.

При регистрации продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге покупок корректировочного счета-фактуры данные из графы 9б корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 7 книги покупок; данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 8а (9а) книги покупок; данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 8б (9б) книги покупок. 2.2. Регистрации корректировочных счетов-фактур в книге покупок покупателем.

Корректировочные счета-фактуры, полученные покупателями в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения, регистрируются покупателями в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем вторым пункта 13 статьи 171 и пунктом 10 статьи 172 Кодекса.

Корректировочные счета-фактуры, полученные покупателями в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения, регистрируются покупателями в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем вторым пункта 13 статьи 171 и пунктом 10 статьи 172 Кодекса. При регистрации покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в книге покупок корректировочного счета-фактуры данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 7 книги покупок; данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 8а (9а) книги покупок; данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 8б (9б) книги покупок. 2.3. Регистрации корректировочных счетов-фактур в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) продавцом.

Корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения, регистрируются продавцами в книге продаж при возникновении обязанности по исчислению налога в порядке, установленном пунктом 10 статьи 154 Кодекса. При этом корректировочные счета-фактуры, составленные продавцом при изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в том же налоговом периоде, в котором произведена их отгрузка (выполнение, оказание, передача), регистрируются в книге продаж того же налогового периода, в котором произведена их отгрузка (выполнение, оказание, передача).

Корректировочные счета-фактуры, составленные продавцом при изменении стоимости в сторону увеличения отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг, имущественных прав), регистрируются в дополнительном листе книги продаж, составленной за налоговый период, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) были отгружены (выполнены, оказаны, переданы). При регистрации продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) корректировочного счета-фактуры данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 4 книги продаж (дополнительного листа книги продаж); данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 5а (6а) книги продаж (дополнительного листа книги продаж); данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 5б (6б) книги продаж (дополнительного листа книги продаж). 2.4. Регистрации корректировочных счетов-фактур в книге продаж покупателем.

Покупатель регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру или первичный документ на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных (полученных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в целях восстановления суммы налога в соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса. При регистрации покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) корректировочного счета-фактуры в книге продаж данные из графы 9б корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 4 книги продаж; данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 5а (6а) книги продаж; данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 5б (6б) книги продаж. С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо от 27.09.2011 № 03-07-15/90).

Приложения: 1. . 2. . 3. Поделиться:

Корректировка НДС прошлого периода

Корректировочный счет-фактура с НДС к доплате в результате увеличения цены или количества ранее отгруженных товаров, регистрируется первоначальным продавцом в книге продаж в том квартале, в котором составлен корректировочный счет-фактура (). Корректировочный счет-фактура с НДС к вычету, который возник в результате уменьшения стоимости отгруженных ранее товаров, работ или услуг, регистрируется первоначальным продавцом в книге покупок не ранее получения документа, подтверждающего согласие покупателя на уменьшение цены или количества товаров, но и не позднее 3 лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (, ).

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?

О нюансах применения сторнировочных записей читайте в статьях: 05.07.2017 ООО «Тензор» приобрело партию продукции у ПАО «Резистор» на сумму 270 000 руб. (в том числе НДС 41 186,45 руб.).

Спустя неделю договор между продавцом и покупателем был пересмотрен, и стоимость уже реализованной в адрес ООО «Тензор» партии продавец уменьшил до 256 500 руб. (в том числе НДС = 39 127,12 руб.).

13.07.2017 ООО «Резистор» оформил КСФ в 2 экземплярах:

  1. 1-й экземпляр выслало покупателю ООО «Тензор»;
  2. на основании 2-го экземпляра КСФ продавец откорректировал записи в книге покупок и произвел сторнировочные проводки в бухучете.

Учетные записи (первоначальные и корректировочные) у продавца (ООО «Резистор») и покупателя (ООО «Тензор»): Первоначальные записи в учете

Отражение корректировочного счета-фактуры в декларации

В декларации по НДС отражаются также данные о корректировочных счетах-фактурах из книги продаж и книги покупок в следующих разделах :РазделСтрокаЧто отражено8060, 070номер и дата корректировочного счета-фактуры170разница стоимости (включая НДС) в рублях180разницу НДС к вычету, в рублях и копейках9060, 070номер и дата корректировочного счета-фактуры150, 160разница стоимости (включая НДС) в рублях с копейками170, 180, 190разница стоимости (без НДС) в рублях и копейках (по каждой ставке налога)200, 210разница суммы НДС в рублях и копейках по ставке 18% и 10% соответственно220разница стоимости в рублях и копейках (по продажам, освобожденным от НДС)

В какие сроки составить корректировочный счет-фактуру

На оформление корректировки предусмотрены ограниченные сроки. Потребуется корректировочный счет фактура на уменьшение в декларации или на увеличение реализации — выставьте его не позднее 5 рабочих дней с момента согласования новых условий реализации.

Например, у продавца, чтобы оформить корректировочный счет-фактуру, есть всего пять дней со дня, в котором стороны согласовали новый объем реализации. Согласие сторон оформляется документально. Например, подписывается дополнительное соглашение к действующему договору либо заключается новый контракт.

Чтобы согласовать новые условия, направьте в адрес контрагента предложение или уведомление с указанием причин, по которым следует скорректировать стоимость и объем сделки. Допустимо направить документы лично либо почтой. При почтовом отправлении пятидневный срок исчисляют с момента получения письма контрагентом.

Подтверждением даты получения является штемпель на конверте.

ФНС не вправе привлечь компанию за нарушение сроков выставления корректировочного счета-фактуры.

Налоговым кодексом не предусмотрена ответственность. Но несоблюдение сроков приведет к налоговым рискам.

Напомним, что счет-фактура — это ключевое подтверждение права на получение вычета по НДС.

Если срок не соблюден, то ФНС откажет в предоставлении налоговых вычетов. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. ЮРИСТУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Корректировка и исправление ошибки – две большие разницы

Совершенно разные операции с совершенно разными основаниями, своими правилами документального оформления и отражения в учете и отчетности.Итак, условия корректировки:1.Корректировка – только в случае изменения стоимости.Корректировочный счет-фактура выставляется только в случае, когда меняют стоимость уже отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.Изменение стоимости может быть вызвано причинами:

  1. после отгрузки продавец предоставил покупателю ретро-скидку,
  2. продажа товаров по предварительной цене с последующим пересчетом,
  3. изменение цены в судебном порядке по заявлению одной из сторон.
  4. выявлена недопоставка товара,

2.Корректировка в обязательном порядке оформляется первичным документом.

По которому стороны договорились уменьшить или увеличить цену товара, или уточнили его количество.Это может быть изменение (дополнение) к договору, соглашение, или другой документ, подтверждающий факт уведомления об изменении условий сделки и подтверждающий согласие покупателя.Важно: Дата этих документов должна быть более поздняя, чем дата отгрузки. Ими подтверждается факт, что изменение произошло уже после отгрузки.Первичными документами могут явиться, к примеру, 1) акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке ТМЦ по форме № ТОРГ-2, 2) акт об изменении цены, подписанный сторонами, 3) вступившее в законную силу решение суда и другиеВ случае отсуствия первичного документа- основания, выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Так считает Минфин в письме от 9 февраля 2018 г № 03-03-06/1/7833.Если при выставлении счета-фактуры изначально были допущены несоответствия или ошибки, в том числе арифметические, в стоимости, в сумме, — такие документы не оформляются.

Выставление корректировочного счета-фактуры в этом случае будет неправомерным. Для устранения ошибки оформляется исправленный счет-фактура.

Пример 2

В сентябре 2020 г.

«Сокол» отгрузил «Ласточке» продукцию на сумму 96 000 руб.

(в т.ч. НДС — 14 644 руб.). В феврале 2020 г. стороны договорились об уменьшении стоимости отгруженной продукции.

Стоимость после уменьшения составила 82 400 руб. (в т. ч. НДС — 12 569 руб.). В феврале 2020 г.

«Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру, где указывает:

  1. новую стоимость (82 400 руб., в т.ч. НДС — 12 569 руб.);
  2. разницу (уменьшение) (13 600 руб., в т.ч. НДС — 2 075 руб.).
  3. прежнюю стоимость (96 000 руб., в т.ч. НДС — 14 644руб.);

В этой ситуации в феврале 2020 г. «Сокол» вправе заявить к вычету НДС в сумме 2 075 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, выставленном «Ласточке».

Для этого «Сокол» регистрирует выписанный «Ласточке» корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок за 1 квартал 2020 г. «Ласточка» в феврале 2020 г. должна восстановить НДС в сумме 2 075 руб., указанной в корректировочном счете-фактуре, полученном от «Сокола». В этой связи в феврале 2020 г.

«Ласточка» должна сделать восстановительную запись в своей книге продаж 1 квартала 2020 г. Регистрация исправлений в зависимости от периода происходит по представленной ниже схеме.

Практика составления корректировочных счетов-фактур показала, что корректировка стоимости товаров, услуг или имущественных прав может осуществляться неоднократно.

Имейте в виду: при повторной корректировке продавцом составляется корректировочный счет-фактура. В нем фиксируются данные предыдущего корректировочного счета-фактуры. Так в следующий корректировочный счет-фактуру попадает разница между новыми данными и данными предыдущей корректировки.

При этом новый корректировочный счет-фактура включает дату и номер предыдущего. Он регистрируется сторонами в книгах продаж и покупок в общеустановленном порядке на указанную в нем сумму разницы. При этом не аннулируются записи предыдущего корректировочного счета-фактуры (остаются в том виде, в котором они были отражены при его выставлении).

Рекомендации

Отношения сторон при продаже имущества, оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав строятся на основании соответствующего гражданско-правового договора: договора купли-продажи, возмездного оказания услуг, подряда, договора на отчуждение исключительных прав или лицензионного соглашения, в котором определяется объем прав и обязанностей каждого из участников. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п.

1 ст. 424 ГК РФ). При этом допускается изменение цены после заключения договора в случаях и на условиях, предусмотренных самим договором, законом или в установленном законом порядке (п. 2 ст. 424 ГК РФ). Цена товаров (работ, услуг), имущественных прав может изменяться:

  1. как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения;
  2. до (при) отгрузки или после того, как сделка закрыта.

Если цена товаров (работ, услуг) изменяется до (при) отгрузки, то первичные документы составляются уже с учетом измененной стоимости. Если же цена меняется уже после того, как сделка закрыта, то первичные учетные документы оказываются оформленными исходя из первоначальной цены товара, и последующее изменение стоимости требует «корректировки» первичных документов, выручки и сумм НДС.

Вопрос корректировки сумм НДС продавцом и покупателем при изменении стоимости решен посредством применения корректировочных счетов-фактур.

При этом заявление налоговых вычетов при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав как продавцом (при уменьшении стоимости), так и покупателем (при увеличении стоимости) требует наличия договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости (п. 10 ст. 172 НК РФ). Очевидно, что такие документы должны содержать все необходимые сведения, позволяющие отразить соответствующую операцию по корректировке в бухгалтерском и налоговом учете. Кроме того, для заполнения показателей корректировочного счета-фактуры, регламентированных п.

5.2 ст. 169 НК РФ, Приложением № 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, также необходимо наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, в отношении которых производится изменение стоимости, их новое количество (объем) и(или) новая цена (тариф) в зависимости от того, какой из показателей меняется. В то же время действующее законодательство о бухгалтерском учете не содержит конкретных указаний относительно того, каким образом производится оформление нового факта хозяйственной жизни, выражающегося в изменении стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).

В ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) определено, что в первичном документе допускаются исправления (кроме случаев прямого запрета, устанавливаемых федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета).

Такие исправления должны содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Однако не уточнено, применяется ли указанное правило только для исправления ошибок, допущенных при составлении первичных документов, или еще и в случаях, когда на момент совершения сделки документы были оформлены правильно, а впоследствии возникли основания для их изменения. При этом из раздела 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв.

Минфином СССР 29.07.1983 № 105, следует, что речь идет об исправлении именно допущенных ошибок. Кроме того, для корректировки стоимости при осуществлении отдельных операций постановлением Госкомстата России были утверждены специальные формы первичных учетных документов, применявшиеся до 01.01.2013 в обязательном порядке.

Так, для уточнения данных о подлежащих принятию к учету товарах составлялся акт по форме № ТОРГ-2 или № ТОРГ-3 (постановление Госкомстата России от 25.12.1998 № 132), а затем в первоначальной накладной делалась отметка об актировании. Комплект документов, состоящий из накладной по форме № ТОРГ-12, оформленной при первоначальной отгрузке, акта по форме № ТОРГ-2 (или № ТОРГ-3), претензии и двустороннего соглашения, служил подтверждением фактически поставленного количества товаров и позволял признавать расходы при исчислении налога на прибыль и реализовывать право на вычет НДС. При соразмерном уменьшении цены работ в силу обнаружения недостатков в выполненных работах выставляется претензия заказчика (требование об уменьшении цены), позволяющая при этом объективно оценить, какой объем работ выполнен ненадлежащим образом.

Предоставление ретроспективных скидок в соответствии с обычаями делового оборота оформляется кредит-нотами, авизо и т.д. (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

И, по мнению контролирующих органов, такое оформление не предусматривает обязанности корректировки первичных документов по операциям по сделке (письмо ФНС России от 01.04.2010 № 3-0-06/63).

Таким образом, получается, что для корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) правомернее не вносить исправление в ранее составленный первичный учетный документ, а составлять новый документ об изменении стоимости.

Такой документ должен содержать необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, и служить основанием для отражения соответствующих операций по корректировке в бухгалтерском и налоговом учете и выставления корректировочного счета-фактуры.

Этот подход поддержала и ФНС России в письме от 24.01.2014 №

Популярное

Кадровое делопроизводство Статистическая отчетность НДФЛ Увольнение Кадровое делопроизводство Бухгалтерская отчетность Заработная плата Больничный лист Страховые взносы ПФР Выплаты персоналу НДФЛ Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность УСН Бухгалтерская отчетность Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2018 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение продавцу

Корректировочный счет-фактура на уменьшение у продавца должен быть зарегистрирован в книге покупок в квартале получения документа, подтверждающего, что покупатель согласен на уменьшение, или позднее. Но в пределах 3 лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (, ).

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+